第201512期固定资产加速折旧相关政策培训.pptVIP

A设备期末账面价值＝600－120＝480，计税基础＝600－200＝400，前者大于后者80万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝80×25%＝20 借：所得税费用　　60 　贷：应交税费——应交所得税　　40 　　　递延所得税负债　　20 3、2016年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝160 产生的差异应调减应纳税所得额＝160－120＝40，研发费加计扣除应调减应纳税所得额＝120×50%＝60 应纳税额＝（300－40－60）×25%＝50 A设备期末账面价值＝480－120＝360，计税基础＝400－160＝240，前者大于后者120万元，属于应纳税暂时性差异，递延所得税负债科目期初余额为20万元，还应确认递延所得税负债＝120×25%－20＝10（万元）。 借：所得税费用　　60 　贷：应交税费——应交所得税　　50 　　　递延所得税负债　　10 4、2017年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120 会计与税务计提的折旧金额相同，不做纳税调整，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60 应纳税额＝（300－60）×15%＝36（万元） A设备期末账面价值＝360－120＝240，计税基础＝240－120＝120，前者大于后者120万元，属于应纳税暂时性差异。2017年以后适用15%的企业所得税优惠税率，递延所得税负债账面余额＝120×15%＝18，该科目的期初余额为30万元，应冲回递延所得税负债＝30－18＝12 借：所得税费用　　24 　　递延所得税负债　　12 贷：应交税费——应交所得税　　36 5、2018年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80 产生的差异应调增应纳税所得额＝120－80＝40，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60 应纳税额＝（300＋40－60）×15%＝42 A设备期末账面价值＝240－120＝120，计税基础＝120－80＝40，前者大于后者80万元，属于应纳税暂时性差异。 递延所得税负债账面余额＝80×15%＝12，该科目的期初余额为18，应冲回递延所得税负债＝18－12＝6 借：所得税费用　　36 　　递延所得税负债　　6 　贷：应交税费——应交所得税　　42 6、2019年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×1÷（1＋2＋3＋4＋5）＝40 产生的差异应调增应纳税所得额＝120－40＝80，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60 应纳税额＝（300＋80－60）×15%＝48 A设备期末账面价值＝计税基础＝0，无暂时性差差异，应冲回递延所得税负债余额12万元。 借：所得税费用　　36 　　递延所得税负债　　12 　贷：应交税费—应交所得税　　48 谢 谢！ * * * * * * * * * * * 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 固定资产加速折旧相关政策培训 授课老师：顾雯婷 2015.11.6 纳税人学堂课件天地第201512期 固定资产加速折旧税收政策梳理 9月16日，国务院常务会议确定了扩大固定资产加速折旧的优惠范围，对轻工、纺织、机械、汽车4个领域重点行业的企业，在今年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 相关文件 国家税务总局公告2014年第64号（部分失效） 财税（2014）75号 国家税务总局公告2015年第56号 国家税务总局公告2015年第68号 财税〔2015〕106号 国税发（2009）81号 沪国税所（2009）55号 背景 制造业投资增速有所下滑 企业自身投资能力不足 外部融资成本高 减轻企业投资初期的税收负担 改善企业现金流 调动企业提高设备投资 更新改造和科技创新的积极性 固定资产加速折旧主要内容 一、十大行业 1、生物药品制造业 2、专用设备制造业 3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 4、计算机、通信和其他电子设备制造业 5、仪器仪表制造业 6、信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业 7、轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业 轻工：日用化学产品制造、医药制造业、食品制造业、家具制造业、塑料制品业、农副食品加工业、木材加工和木竹藤棕草制品业、造纸和纸制品业、印刷和记录媒介复制业、文教工美体育和娱乐用品制造业 纺织：纺织业、纺织服装服饰业、皮革毛皮羽毛及其制品和制鞋业、化学纤维制造业 机械：金属制品业、通用设备制造业、电气机械和器材制造业 汽车：汽车制造业 二、上述6个行业的企业2014年1月1