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国有商业银行内部会计操作风险评估模型及实例分析 2∞8年7月中国管理信息化Jul.，2∞8 第11卷第14期China Management lrúonnationi皿tionVol.ll,No.14 国有商业银行内部会计操作风险评估模型及实例分析钱琳瑜，牟援朝，仇肇青(华东理工大学商学院管理科学与工程系，上海2∞237)[摘要]本文立足于国内商业银行以其内部会计操作风险为研究对象在对商业银行内部控制理论、风险评估方法、会计操作风险进行界定的基础之上，结合银行内部特征，形成一套指标方案，利用层次分析法(AHP)确定指标权重，并引入模糊综合评价法(FCE)作为计算评价结果的手段，最终建立商业银行内部会计操作风险评估模型。同时结合具体银行实际情况进行实施，实例验证模型在会计操作风险控制中的作用。[关键词]会计操作风险;模糊综合评价;评估模型;层次分析法[中固分类号]F830.42立献标识码]A文章编号]1673-0194(2∞8)14-咽29-ωo #039;SI曹商业银行作为国民经济的;总枢纽;和金融信贷中心，发挥着融通资金、引导资产流向和调节社会供需平衡等诸多不可替代的重要作用然而商业银行在营运过程中每时每刻都面临着各种金融风险除了传统意义上的信用风险以及市场风险之外操作风险也是银行所要面对的主要风险之一。会计操作风险作为其更进一步的细化，重视与加强对会计操作风险的研究与分析，在理论层面和实际应用中都具有较大的现实意义。固1商业银行内部会计凤险的界定在对国内商业银行现状进行调查与研究的基础之上，可以看出从进入21世纪以来对会计操作风险的控制措价的过程。就目前的理论研究与实际情况而言，在银行会施有所加强，例如《内部会计控制规范》的实施、会计内控计内部控制体系中，各指标划分与确定的界限还比较模平台的引人、会计异常信息预警等，但在风险评估方面还糊，偏于定性且很难具体细化;获取的信息具有不确定性;处于空白阶段或仅仅是从某一具体方面进行切人，例如柜同时风险度量也没有统一、确定且应用比较成熟的方法:员操作、账户管理等，而对全行、分行或营业部会计风险情专家对指标的认知存在偏差，较难量化。本文考虑银行会况进行总体把握的相对较少。因此本文从这一角度出发，计操作风险指标的模糊性同时在研究相关风险评估方法构建商业银行内部会计操作风险评估模型，并将其以信息的基础上，确定以模糊综合评价法作为评估方法，建立商系统的形式应用于实际银行中。业银行内部会计操作风险评估模型。1 银行内部会计操作凤险评估模型构建1.3评估模型的构建步骤1.1银行内部会计操作风险界定(1)明确评价对象商业银行所面临的风险大体可概括为市场风险、信用评价对象的自身特点往往决定了评价的内容、方式以风险和操作风险。会计风险是操作风险的一部分，而操作及评价方法。本模型的评价对象为国有商业银行内部会计风险又可以从外部和内部进行区分，故会计风险也同样来操作风险，目前的研究还无法对其进行全方位的量化，因自于银行内部与外部。在本文中明确研究范围为商业银行此引人模糊集理论。的内部操作风险，具体范围界定如图1所示。(2)建立评价指标体系并确定权重1.2银行内部会计操作风险评估基本方法在明确对象之后，建立相应的评价指标体系。指标体银行内部会计操作风险的综合评估就是根据银行内系一般由评价指标、指标权重和评估标准3个部分组成:部会计业务中的现有数据对其中产生的操作风险进行评评价指标为反映研究对象某一方面特征状态的要素;权重表示某一要素在其他要素不变的情况下对评价结果的影[收稿日期12∞8-01-15响程度，以及在系统中发挥的作用;而评价标准则是评价[作者简介]牟援朝(1951-)，男，上海人，华东理工大学商学院管理科学与工程系副教授，主要研究方向:信息经济与信息资源管理。指标实施的行动指南与细则。评价指标体系应具有科学CH1NA MANAGEMENT INFORMAT10NlZAηON 129 ???????????????????????????寕????????寖寎ヒ??????????????????????????????????????????????寊??????????????????????????????????????汬????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????℡?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????