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第一节 道德与职业道德 第二节 职业道德与会计职业道德 第三节 会计职业道德与会计法律制度的关系 第四节 会计职业道德教育 第五节 会计职业道德检查与奖惩 第六节 会计职业道德建设组织与实施 第七节 会计职业道德案例分析 【引例】 广厦（银川）实业股份有限公司，即银广厦，曾被称作中国股市的大牛股，创造了2000年全年涨幅深沪两市第二；每股收益攀升至0.827元等多项股市奇迹。正当银广厦一路高歌、势不可挡之时，银广厦发布公告，公司将公布纠正后的财务报告。为何突然叫停呢？原来，银广厦已于5月14日收到中国证监会行政处罚决定书。处罚决定书认定银广厦自1998年至2001年期间累计虚构销售收入104962.60万元，少计费用4945.34万元，导致虚增利润77156.70万元。此外，银广厦还存在隐瞒下属公司的设立、关停情况，虚假披露配股资金使用情况及对外投资情况等违规事实。 由此，整个银广厦造假一案逐渐浮出水面。中国证监会决定对银广厦处以罚款60万元，并责令改正其错误行为。银广厦的部分责任人员已移送司法机关追究刑事责任，司法机关查清此案后，对银广厦的有关责任人员予以行政处罚。根据证监会的处罚决定，银广厦必须请负责审计的会计师事务所对以前的财务报告实行审计和纠正，在此期间，公司股票将被暂停上市。证券市场上的大规模造假最终都要将“效果”体现于财务报表，以达到蒙骗公众的目的。 根据《刑法》第161条，这属于“提供虚假财务会计报表罪”。银广厦上市公司造假问题在媒体披露后，财政部、证监会立即组成联合调查组对事件立案调查。后期明确，广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润。深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计违反有关法律法规，为银广厦出具了严重失实的无保留意见的审计报告。涉案的签字注册会计师已被依法送公安机关，事务所的执业资格也被吊销。 试分析银广厦造假案折射出的会计职业道德建设的紧迫性。 第4章第1节 道德 职业道德1 （三）职业道德的主要内容 爱岗敬业 诚实守信 办事公道 服务群众 奉献社会 职业道德2 4. 服务群众(即“为人民服务”)： 端正服务态度、提高服务质量 ※ 职业道德的核心 5. 奉献社会：把自己的知识、才能奉献给社会 ※ 职业道德的归宿；职业道德的最高境界； ※ 做人的最高境界 第4章第2节 概念 发展现状1 会计职业道德规范的对象？单位会计人员和注册会计师。因为二者都是以会计信息为载体从事工作的 作为会计人员忠于职守表现在哪几个方面？忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。 会计人员要保守秘密，秘密有哪几种？商业秘密有几种？ 秘密分为：国家秘密，商业秘密，个人隐私三类 其中商业秘密又分为三类：一是不能向竞争对手公开的、二是对投资者保守的秘密、三是对内部人员应保守的秘密 朱镕基哪一年在北京国家会计学院题词？内容是什么？ 2001年朱镕基同志视察国家会计学院时， 题词：诚实守信，操守为重，坚持原则，不做假账。 常在河边走，就是不湿鞋；厂长成本；官出数字、数字出官；顶的住的站不住、站得住顶不住；理万金分文不沾；不为五斗米折腰等分别体现哪一种行为规范? 会计专业技能包括哪些内容？ （专业基础知识等五方面） 爱岗敬业-基础 诚实守信-精髓 客观公正-灵魂 坚持准则-核心、重中之重 强化服务-最终归宿 廉洁自律的自律包括几层含义？ 分行业自律和会计人员自律两层含义。 第4章第3节 联系 区别1 区别2 第4章第4节 形式 内容 途径 第4章第5节 检查1 检查2 激励 惩处 第4章第6节 组织实施 (二) 行业自律——会计行业组织 ※ 会计行业组织 ： 注册会计师协会 会计学会 总会计师协会 等 二、激励机制 (一) 《会计法》对激励机制的法律保障： 对于认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。 (二) 激励的方式：怎么激励（两个结合） 1. 表彰制度与激励机制相结合：作为表彰条件；1990年及1995年两次全国表彰 2. 物质奖励与精神奖励相结合：不一定全为物质奖励（判断题） 三、惩处机制 (一) 会计人员的职业违法行为（注意：结合“法律责任”内容，排除非会计人员的行为， 如：授意指使强令、打击报复、玩忽职守、转移） 1. 违反会计核算规则 2. 违反会计监督规则 3. 违反会计人员的任用要求 4. 伪造变造凭证、账簿；提供虚假会计报表 5