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学习子情境8.3 银行存款清查 学习子情境8.3 银行存款清查 三、往来款项清查程序 函证法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 往来款面明细账余额 往来款项清查 余额不符 核对 清查前准备 往来款项清查结果报告 在排除未达账项的情况下查找原因 催收账款 对原因不明的账实不符专门调查 往来款项清查结果 结算往来款项清查表 年 月 日 总 分类 账户 明细分类账户 清查结果 核对不符单位及原因 近日到期 的票据 名 称 金 额 名 称 金 额 核对 相符 金额 核对 不符 金额 核对 不符 单位 未达 账项 金额 争执 款项 金额 无法 收回 无法 支付 应收 票据 应付 票据 清查人员签章： 记账员签章： 谢谢大家！ 2011.3 存货发生盘盈处理举例 借；原材料 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000 例 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元， 计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 例 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月 管理费用。会计分录为： （4）固定资产发生盘盈、盘亏的处理 盘亏 借 待处理财产损溢 贷 固定资产 ×× ×× 盘亏额 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 核销 固定资产发生盘盈的——前期差错更正 固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。 累计折旧 ×× 盘盈 固定资产 ×× 盘盈额 ×× 批准核销盘盈额 营业外收入 ×× ×× 核销 例 企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 3000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 17000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17000 现金清查的种类 子情境二 库存现金清查 现金清查的实施 现金清查的范围 1 2 3 现金清查工作过程思路 清查方法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 现金日记账余额 库存现金清查 现金盘点表 核对 清查前准备 实地盘点法 清查结果的处理 一、现金清查的种类 日常清查 日常清查的目的 专项清查 专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查 清查的种类 每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。 . 有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平 日常清查 专项清查 库存现金的实有数额与账面数额是否相符 1 是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出 2 余额是否超过银行所规定的库存现金限额 3 有无白条抵库的情况 4 有无违反单位其他现金管理制度的情况 5 二、现金清查的范围 三、现金清查的实施 1.现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 2.填制现金盘点表 现金盘点表 单位名称： 年 月 日 批复联 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 现金使用情况 (1)库存现金限额 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况 (4)其他违规行为 处理决定： 总经理： 会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章： 3.现金清查结果处理 现金盘盈： 如为多收少找的 “其他应付款”账户 无法查明原因的 “营业外收入”账户 现金盘亏： 如为少收多找