新个人所得税法及有关问题讲解.ppt

第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 甲合伙人全年应纳税额计算如下： （1）甲前8个月应纳税额=（120000×35%-6750）×8/12=23500(元) （2）甲后4个月应纳税额=（120000×35%-14750）×4/12=9083.33(元) （3）甲全年应纳税额=23500+9083.33=32583.33（元） 乙合伙人全年应纳税额计算如下： （1）乙前8个月应纳税额=（96000×35%-6750）×8/12=17900(元) （2）乙后4个月应纳税额=（96000×30%-9750）× 4/12=6350(元) （3）乙全年应纳税额=17900+6350=24250（元） 丙合伙人全年应纳税额计算如下： （1）丙前8个月应纳税额=（24000×20%-1250）×2/6=1183.33(元) （2）丙后4个月应纳税额=（24000×10%-750）× 4/6=1100(元) （3）丙全年应纳税额=1183.33+1100=2283.33（元） * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例四（补发以往月份工资的计算）：某企业员工陈某2011年5月应取得工资为11000元（已扣除三费一金），由于企业资金紧张，当月只发放5000元，并按规定扣缴个人所得税325元，剩余6000元于9月份补发，该补发工资应扣缴多少个人所得税？ 陈某9月份补发工资应纳税额=（6000＋5000－3500）×20%－555－325＝945 － 325=620（元） 重要提示：纳税人在2011年9月1日以后取得的补发以往月份工资在按照税法规定计算个人所得税时，可适用3500元的减除费用标准和7级超额累进税率。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例五（补发以往月份工资的计算）：某企业员工陈某2011年6月应取得工资6000元（已扣除三费一金），由于企业资金紧张，当月只发放4000元，并按规定扣缴个人所得税175元，剩余2000元于9月份补发，该补发工资应扣缴多少个人所得税？ 陈某9月份补发工资应纳税额=（4000＋2000－3500）×10%－105－175＝145 －175= －30（元） 重要提示：纳税人在2011年9月1日以后取得的补发以往月份工资，在按照新标准和新税率计算个人所得税过程中，如结果为负数时，应纳税额视为零，无须补税或退税。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 （二）特殊行业工资、薪金所得分段计算应纳税额 计算方法：对于实行按年计算个人所得税的特殊行业（采掘、远洋运输、远洋捕捞业）的纳税人 年度终了后汇总全年收入除以12个月，算出月均收入额， 前8个月的应纳税款按照旧税法计算，即应纳税额＝〔（月均收入额－2000元）×修改前的适用税率－速算扣除数〕×8； 后4个月的应纳税款按照新税法计算，即应纳税额＝〔（月均收入额－3500 元）×修改后的适用税率－速算扣除数〕×4； 全年实际应纳税额＝前 8个月的应纳税款＋后4个月的应纳税款－平时预扣税款。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例六：张某从事远洋运输业，2011年共取得工资薪金收入（已扣除“三费一金”）24万元，张某全年应纳个人所得税是多少？ 张某2011年月均收入额=240000/12=20000（元） 张某2011年前8个月应纳税额=[（20000-2000）×20%-375]×8=25800（元） 张某2011后4个月应纳税额=[（20000-3500）×25%-1005] ×4=12480(元) 张某2011年全年应缴税=25800+12480=38280（元） 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 （三）个体工商户的生产、经营所得分段计算应纳税额 计算方法：采用“分段计算”，１至８月份按旧标准旧税率计算，９至12月按新标准新税率计算。 具体分步进行： ①按照有关规定计算全年应纳税所得额（投资者费用前8个月按2000元/月扣除，后4个月按3500/月扣除）； ②然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12； ③再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12； ④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得比照上述计算方法计算缴纳个人所得税。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例七（独资企业）：某个人独资企业按照税法相关规定计算出2011年