商誉实质性程序.PDFVIP

商誉实质性程序 被审计单位： 索引号： 　　 ZW 项目： 商誉 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存 完整性 权利 计价 列报 在 和义务 和分摊 A 资产负债表中记录的商誉是存在的。 √ B 所有应当记录的商誉均已记录。 √ C 资产负债表记录的商誉由被审计单位拥有或控制。 √ D 记录的商誉以恰当的金额包括在财务报表中，与 √ 之相关的计价调整已恰当记录。 E 商誉已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 √ 出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 D 1.获取或编制商誉明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明 ZW2 细账合计数核对相符；结合商誉减值准备科目与报表数核对是否 相符。 ABCD 2.检查商誉的增加： ZW3 (1)获取有关合并协议和合并双方的董事会决议等文件、资料，结 合企业合并的审计，判断合并是否属于非同一控制的企业合 并，了解企业合并的目的；检查商誉增加是否真实，如果合 并属于非同一控制的企业合并，判断购买日的确定是否正确； (2)获取企业合并的相关审计报告、资产评估报告，结合企业合并 的审计，分析被购买方可辨认净资产公允价值份额的合理性， 检查会计处理是否正确； (3)特别关注分步实现企业合并时，商誉的计算是否正确。 ABD 3.检查本期商誉减少原因，分析是否合理，会计处理是否正确。 略 D 4.检查商誉减值准备： ZW4 (1)获取或编制商誉减值准备明细表，复核加计正确，并与总账 数和明细账合计数核对相符； (2)检查商誉减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等 1 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标