大学学年论文审计风险控制与防范.docxVIP

目录摘 要I第1章 审计风险的定义与特征11.1 审计风险的定义21.2 审计风险的主要特征21.2.1 审计风险是客观存在的，是不可避免的21.2.2 审计风险具有普遍性21.2.3 审计风险具有潜在性31.2.4 审计风险具有双重性31.2.5 审计风险具有可控性。41.3 审计风险的组成41.3.2 检查风险4第2章 审计风险存在的环节52.1签订审计约定书时的风险62.2审计抽样的风险62.3审计取证环节的风险62.4审计报告环节的风险7第3章 审计风险产生的原因73.1 审计人员经验和能力的有限性73.2 审计方法本身的缺陷8第4章 审计风险的防范104.1 明确界定会计责任与审计责任114.2 合理确定重要性水平，规避和降低审计风险114.3 强化风险意识，建立良好的内部控制机制12总 结13参考文献14摘 要随着市场经济的发展，社会审计的范围正在不断的扩大，人们对审计的期望越来越高，审计的责任也就随之增加。但社会经济生活中存在大量的不确定性和欺骗性，这也使得审计存在一定的风险，同时也加大了审计的难度。为此，人们应当正确的认识审计风险，了解审计风险，以便防范和控制审计风险，更好的发挥审计维持市场经济秩序的作用。本文针对审计风险进行简要讨论，首先对审计风险进行介绍，包括其构成及特征，其次介绍其存在环节，了解主要问题，以便得出恰当的解决方案，再进行深度原因分析，最后针对性提出解决方案。关键词：审计风险重大错报风险 检查风险第1章 审计风险的定义与特征 1.1 审计风险的定义审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险主要有二部分构成：重大错报风险和检查风险。1.2 审计风险的主要特征1.2.1 审计风险是客观存在的，是不可避免的现代审计是建立在对被审计单位内部控制制度研究的基础之上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素所制约，审计人员不可能发现财务报表中所有的错误和舞弊，所以审计风险是始终存在的。1.2.2 审计风险具有普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但能够引起其变化的因素很多，审计过程中的任何一个环节都可能产生审计风险。这些因素包括：重要数据遗漏、审计抽样的局限性、内部控制不足、财务状况差等。而具体的每一个因素又受很多具体因素的影响，审计过程中每一个环节都可能会增加审计风险，因此，要对风险进行控制，必须对每个因素进行控制。1.2.3 审计风险具有潜在性审计人员在审计过程当中具有审计责任，即审计人员要对自己所做审计承担一定责任，无论这个责任是正面的还是负面的 。如果审计人员的审计行为没有收到任何限制，那么就不存在审计风险。在审计过程中有可能犯了一定的错误，但是如果这种失误被人们所接受，又或者说没有造成不良后果，那么该风险就处于潜在状态，没有成为真正的风险。1.2.4 审计风险具有双重性首先，审计风险是客观存在的 ，也就允许了审计人员在审计过程中出现一定的审计失误或者遗漏，这会使得人们愿意从事审计，如果一定要求没有审计风险的话，那么就没有人会从事审计。另外，审计人员要对审计负责，因此，对审计风险进行控制，把风险控制在所能接受的范围之内，是审计人员应尽的义务和责任。1.2.5 审计风险具有可控性。既然审计风险是无法完全避免的，那么应当分析哪些原因会产生审计风险，会增加审计风险，而这些正是审计过程中必须注意的。审计人员应当在审计过程中对风险进行控制，降低审计风险，将其控制在能够接受的范围。同时，审计人员应当注意自身的问题，不因个人私利而主观的增大审计风险，这也是一种违法行为，应当为此承担法律后果。1.3 审计风险的组成1.3.1 重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。又可以分为两个层次：固定风险和控制风险。（1）固定风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其它错报可能是重大的）的可能性。某些类别的交易等固有风险较高，比如，复杂的计算比简单计算更可能出错。（2）控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某已认定发生错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但没有被内部控制即使防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于财务报表编制有关的内部控制的设计和运用的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险是始终存在的。1.3.2 检查风险 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接