税法 教学课件 ppt 作者 张鹏飞 印花税2010.pdfVIP

                   印花税法 • 本章重点内容有: 纳税人、税目、税 率、税额计算、税收优惠与处罚、纳 税方法。 • 本章难点问题是：计税依据的确定以 及税额计算中的一些具体问题。 目录 • 第一节 印花税基本原理 • 第二节 纳税义务人 • 第三节 税目与税率 • 第四节 应纳税额的计算 • 第五节 税收优惠 • 第六节 征收管理 第一节 印花税基本原理 • 印花税:是对经济活动和经济交往中， 书立、领受应税凭证的行为为征税对 象征收的一种税。是一种行为税。印 花税因其采用在应税凭证上粘贴印花 税票的方法缴纳税款而得名。 •印花税的特点： •1、征税范围广 •2、税负从轻 •3、自行贴花纳税 •4、多缴不退不抵 印花税的作用 • 1、有利于增加财政收入； • 2、有利于配合和加强经济合同的监督管 理； • 3、有利于培养公民的纳税意识； • 4、有利于维护国家经济权益； • 5、有利于配合对其他应纳税种的监督管 理； 第二节 纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在 中国境内书立、使用、领受印 花税法所列举的凭证并应依法 履行纳税义务的单位和个人， 包括内、外资企业，各类行政 和事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受 的应税凭证分为六类： 立合同 人 使用人 立据人 领受人 立账簿人 • 值得注意的是: • 对应税凭证，凡由两方或两方 以上当事人共同书立的，其当 事人各方都是印花税的纳税人， 应各就其所持凭证的计税金额 行纳税义务。 【例题 多选题】 下列属于印花税的纳税人有（）。 A 借款合同的担保人 B 发放商标注册证的国家商标局 C 在国外书立，在国内使用技术合同的单 位 D 签订加工承揽合同的两家中外合资企业 第三节 税目与税率 • 一、税目：分为四大类13个税目。 【例题 多选题】 下列选项中，应当征收印花税的项目 有（） A 产品加工合同 B 法律咨询合同 C 技术开发合同 D 出版印刷合同 【例题 多选题】 下列各项中，应按“产权转移书据”税 目征收印花税的有（） A 商品房销售合同 B 土地使用权转让合同 C 专利申请权转让合同 D 个人无偿赠与不动产登记表 • 二、税率 • (一)比例税率：适用于记载有金额的应税凭证。 • 1）1‰ ：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合 同、股权转移书据； • 2）0.3 ‰ ：购销合同、建筑安装工程承包合同、技 术合同 • 3）0.5 ‰ ：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、 货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 • 4）0.05 ‰ ：借款合同 二、税率 • (二)定额税率：适用于无法记载金额或虽 载有金额，但作为计税依据明显不合理的 应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。 • 适用于： • （1）其他营业账簿 • （2）权利、许可证照 第四节 应纳税额的计算 • 应纳税额=计税金额×比例税率 • 应纳税额=凭据件数×固定税额（5元） • 一、计税依据的一般规定 • 大部分应税凭证按照计税金额纳税。计税 金额以全额为主；余额计税的有两个：货 物运输合同、技术合同。 • (一)购销合同。计税依据为购销金额。如 果是以物易物方式签订的购销合同，计税 金额为合同所载的购、销金额合计数，适