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中国中小企业内部控制问题研究 2011年第34期 总第144期 经济研究导刊 EC0N0MICRESEARCHGUIDE No.34.2011 SerialNo.144 中国中小企业内部控制问题研究 王建军,王维虎 (山东杏林科技职业学院商学院,济南250200) 摘要:中国中小企业在国民经济中的作用越来越突出,关注中小企业内部控制研究,通过优化内部控制环境,建 立风险评估机制,重视内部控制监督等,有利于提高中小企业竞争力,从而促进中国经济的长期健康发展. 关键词:中小企业;内部控制;风险评估 中图分类号:F275.2文献标志码:A文章编号:1673—291X(2011)34—0102—02 中小企业是丰_卜会经济体系中的重要组成部分.中国的中 小企业数量多,分布广,已经成为支撑经济增长,吸收就业人 口,维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国 民经济战略性调整而13益突出.然而,中国每年都有相当数 量的中小企业倒闭,究其原因,内部管理混乱,缺乏有效的内 部控制是其主要原因之一.为了鼓励,引导乃至规范中国企 业推行内部控制措施,财政部,证监会,审计署,银监会,保监 会五部委于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基 本规范》,又于2010年4月1513联合发布《企业内部控制配 套指引》.规范和指引明确指出,从2011年1月113起,境 内,外同时上市的公司必须执行《企业内部控制基本规范》和 《企业内部控制配套指引》的要求,并公开披露公司内部控制 制度设计和运行的有效性,沪深两市主板上市的公司从2012 年落实这一要求,中小板和创业板上市的公司择机实施内部 控制基本规范和配套指引的要求,同时鼓励非上市大中型企 业提前实施内部控制.我们认为,中小企业也应该对照基本 规范和配套指引的要求,提前搞好内部控制建设,为将来推 进落实内部控制制度打下良好的基础. 一 ,企业内部控制制度的目标与作用 内部控制是指为保证业务活动的有效进行.保护资产的 安全和完整,防止,发现,纠正错误与舞弊,保证会计资料的 真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序.按其控制目的 的不同,内部控制可以分为会计控制和管理控制.会计控制 是指与保护财产物资的安全性,会计信息的真实性和完整性 以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经 营方针,决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性,效率性, 效果性以及经营目标的实现有关的控制.内部控制的目标是 合理保证企业经营管理合法合规,资产安全,财务报告及相 关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展 战略.内部控制的作用主要表现在:有利于树立责任意识;有 利于提升企业管理水平;有利于提高企业经济效益;有利于 发挥员T主动性与积极性 二,中国中小企业内部控制的现状及存在的问题 中国的中小企业起步于短缺经济,发展于调整时期,近 几年发展速度较快.但是中小企业的内控管理不容乐观.仍 存在如下问题:缺乏良好的内部控制环境;风险评估体系不 完善;内部控制措施不规范;信息与沟通渠道不畅通;监督检 查不到位等. 三,改进中小企业内部控制的对策 中小企业具有不同于大企业的一些特征,在内部控制方 面不能简单照搬大企业的那一套,既不合理也很浪费,不利 于中小企业的发展.针对现阶段中小企业的内部控制中存在 的问题,我们认为应该积极做好以下几个方面的T作: 1.优化内部控制环境.任何企业的控制活动都存在于一 定的控制环境之中,控制环境的好坏直接影响到企业内部控 制的贯彻和执行以及企业经营日标及整体战略目标的实现. 控制环境中的要素有经营管理的观念,方式和风格,组织结 构,控制目标,激励与诱导机制,管理哲学,规章制度和人事 政策和实务等等.中小企业加强内部控制管理,首先需要使 企业有一个良好的控制环境.第一,企业管理者要重视内部 控制.要改变管理观念,摒弃家长式管理模式,要以身作则, 严格遵守各项规章制度,不能随意变更控制制度.第二,大力 提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平.从加强年度 性会计资格认证制度管理抓起,促进中小企,会计人员学习 会计知识和会计法规,提高业务水平.第,合理设置企业的 组织结构,明确权责划分.首先要根据企业自身经营业务的 特点和内部控制的要求,按照不同的管理幅度划分不同的管 收稿日期:2011-07—29 作者简介:王建军(1962一),男,山东莒县人,副教授,从事企业管理研究;王维虎(1963～),男,山东梁山人,教授,硕士生导 师,从事财务会计理论与方法研究. 理层次.设计适合企业规模和特点的组织机构,明确各机构 的职责权限,避免职能交叉,缺失或权责过于集中,形成各司 其职,各负其责,相互制约,相互协调的工作机制.做到科学, 精简,高效,透明,制衡,以确保控制目标的实现. 2.建立风险评估