某石灰实业公司预约定耗评估案例.ppt

一、企业概况 禄丰某石灰实业有限公司，成立于2004年3月18日，2004年5月1日认定为增值税一般纳税人，属私营有限责任公司，注册资金200万，现有职工155人，主要经营: 石灰制造、销售，属非金属矿物制品业。 二、评估起源 2006年末,该公司报送给税收管理员的产品预约定耗申报表及附件主要数据如下: 二、评估起源 二、评估起源 二、评估起源 根据以上分析，确定该户为纳税评估对象。 三、案头分析及各项指标的采集 1、?通过对综合征管软件的查询该企业本期（追溯12个月）各数据如下： （二）发票使用情况 （三）抵扣情况 三、案头分析及各项指标的采集 ?2、根据对外部情况的了解 根据以上数据分析我们认为有以下疑点: 疑点一:该企业2006年5月，在原材料耗用 情况未发生较大变化的前提下，产成品有较 大的下降，存在异常。 疑点二：根据对外部情况的了解，结合该 公司2006年5月的投入产出不符的情况，评估 人员认为是否会存在该公司货物已发出，但未 记销售收入的情况？ 四、税务约谈 带着以上疑点，我局向企业发出了《税务约谈通知书》，与公司经理和财务负责人进行了面谈。公司财务负责人解释:由于XX钢铁公司对产品质量未达到双方合同商定要求,提出要求折让金额太大,几次都未商定达成一致,销售价格、金额无法确定,所有单据都还在供销员手中,未交会计做帐。 经对上述约谈，疑点未消除，我们需进行进一步的实地核查。 五、实地核查 　 2、存货情况(产成品) 　 3、?通过上述核查，疑点已基本确定，评估人员在企业所得税财务列支方面也发现了部份问题，由于时间跨度较长，评估小组决定移交稽查查处。 六、稽查部门查处结果 六、稽查部门查处结果 六、评估结论及处理 六、评估结论及处理 七、评估延伸 八、案例启示 八、案例启示 八、案例启示 八、案例启示 * 1、主要产成品和主要原材料耗用比率 2、2006年主要产成品和主要原材料耗用情况(分月)： 耗用 产出 不配比 （一）销售数据 销售收入：1,280.57万元 销项税：217.70万元 进项税：72.40万元 已交税金：145.38万元 税负率：11.35％ 2006年该行业全州平均税负7.61％ 领购增值税专用发票159份，开具143份， 开具金额1,280.57万元 该企业未使用普通发票 为了搞清疑点问题，评估人员对与被评估企业有业务往来较多的禄丰XX钢铁公司进行了走访查证,该企业提供了实际收到被评估单位2004年-2006年石灰数量和支付货款金额。评估人员发现2006年5月钢铁公司向被评估企业购进6000多吨石灰由于所含的水份超标。双方价格折让方面有争议,故未付款,对方未开具发票。 三、案头分析及各项指标的采集 1、对纳税申报情况进行核查 五、实地核查 五、实地核查 　 增值税方面 企业货物已发出，但未记销售：1,128,842.75元。 填开不全不得抵扣的运输发票进项税6,529.26元。 　 所得税方面 企业未计固定资产残值比例，多列支折旧费12,967.32元。 企业超过计税工资标准部份未作调整,多列支32,757.70元。 企业多列支工会经费7,335.81元 。 企业多列支职工教育经费491.35元 。 1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条、第二十条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对少计增值税、填开项目不全运输发票进项税,稽查局通过查前约谈企业主动申报补交增值税,定为“纳税人非主观故意计算失误,属纳税人的原因”,补交增值税：198,432.53元,从滞纳税款之日起,加收万分之五滞纳金：14,882元。 2.对于不得列支的费用，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第六条第一款和第三款、第七条（一）项、第九条；《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第六条、第八条第二款、第十三条、第二十七条第一款；中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，国家税务总局关于企业虚报亏损适用税收问题的通知(国税函[2005]190号),调减相关年度亏损额：53,552.18元 ,并处5,000元罚款。 　 　通过稽查检查调整后，（一）该企业2006年度的税负率上升到11.81%,远高于全州同行业7.61%和全县8.87%水平，主原因：1、是企业生产主要的原材料是向小规模纳税人购进,取得抵扣的进项税额相对较少;2、是随着生产工艺的改进产品质量稳步提高,销售价格稳步上扬,每吨产品销售毛利由2004年-39.