稳健会计与盈余持续性－考虑不同组成的稳健性指标-会计评论.PDFVIP

The International Journal of Accounting Studies 會計評論 ，第52 期，2011 年 1月 第 77—101頁 穩健會計與盈餘持續性－ 考慮不同組成的穩健性指標 鄭哲惠 國立臺北大學會計學系 吳博欽 中原大學國際貿易學系 薛富井 國立臺北大學會計學系 摘要 本文以評價攸關的觀點，檢視會計穩健與盈餘持續性的關係。實證結果顯 示，公司的盈餘穩健性愈高，盈餘持續性愈低且盈餘回復速度較快。然而，當 會計政策較偏向中立者時，不論盈餘持續性或盈餘回復速度均表現最佳。此 外，應計項目組成在穩健會計所扮演的角色亦獲得支持，且當應計項目組成的 穩健性趨於中立性時，應計項目資訊確實較現金流量表現出較高的盈餘持續 性，而隨著穩健程度提升，此關係則會有反轉的現象。最後，目前 IASB 與 FASB 共同組成的會計準則調和委員會提到穩健原則與中立性的品質具有衝突，因此 在財務會計準則觀念性架構中不再包括穩健性或審慎性的資訊特性，而本文的 實證結果與目前準則制定的目標一致。 關鍵詞： 穩健會計、盈餘持續性、應計項目組成、現金流量組成 收稿日：2010 年 4月 接受日：2010 年 12月 二審後接受 77 78 會計評論 ，第52 期，2011 年 1月 Accounting Conservatism and Earnings Persistence: A consideration of Conservatism Index Components Che-Hui Cheng Department of Accountancy National Taipei University Po-Chin Wu Department of International Trade Chung Yuan Christian University Fu-Jiing Shiue Department of Accountancy National Taipei University Abstract This paper explores the relationship between accounting conservatism and earnings persistence from the point of view in valuation relevance. The empirical tests