递延所得税负债30.PPT

一、基本会计准则背 景：必要性 财政部于2006年2月15日发布了由一项基本准则和38项具体准则构成的企业会计准则体系，自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓励其他企业执行。 是对经济全球化趋势的正确回应 是适应我国经济发展进程的正确选择 一、基本会计准则背 景——作用 有利于企业提高会计信息质量和透明度，维护投资者和社会公众利益，促进资本市场的健康稳定发展 有利于深化企业改革、推进金融改革，完善我国市场经济体制 有利于实施“请进来”和“走出去”战略，提高我国对外开放水平 二、我国企业会计准则体系的基本架构 我国企业会计准则体系 由基本准则和38项具体准则构成，分两个层次: 第一层次：基本准则 第二层次：具体准则 二、我国企业会计准则体系的基本架构 我国企业会计准则体系的基本架构 二、我国企业会计准则体系的基本架构 基本准则 统驭地位 主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素定义和确认标准、计量基础、财务报告基本要求等 相当于国际会计准则理事会编报财务报表的框架和美国财务会计准则委员会的概念框架 二、我国企业会计准则体系的基本架构 具体准则 根据基本准则制定 分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类 二、我国企业会计准则体系的基本架构 具体准则 根据基本准则制定 分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类 二、我国企业会计准则体系的基本架构 一般业务准则 规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求 包括: 存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、资产减值、职工薪酬、借款费用、股份支付、所得税、收入、政府补助、外币折算、或有事项、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、建造合同、租赁、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等 二、我国企业会计准则体系的基本架构 特殊行业的特定业务准则 规范特殊行业的特定业务的确认和计量要求 包括： 石油天然气开采、生物资产、原保险合同、再保险合同等 二、我国企业会计准则体系的基本架构 报告准则 规范普遍适用于各类企业通用的报告 包括： 财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、每股收益、关联方披露等 三、基本准则 基本准则的作用 基本准则的突破——从有助于实务的角度 三、基本准则 （一）基本准则的作用 理论作用——指导制定具体准则 实务作用——对于具体准则没有专门规范确认和计量的交易或事项，基本准则提供了处理的原则框架 三、基本准则 （二）基本准则的突破——从有助于实务的角度 1.严格界定了6大会计要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 要素定义与现行规定基本相同 要素内涵更加丰富： ——“所有者权益”要素中“直接计入所有者权益的利得和损失”：可供出售金融资产公允价值变动损益 ——“利润”要素中的“直接计入当期损益的利得和损失”：交易性金融资产公允价值变动损益、固定资产处置损益 三、基本准则 2.明确了某一项目能够纳入财务报表中进行列报的标准 符合会计要素的定义 符合会计要素的确认条件： （1）经济利益很可能流入或流出企业； （2）成本或价值能够可靠地计量 三、基本准则 3.规范了会计计量的5种计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值：适度引入，提高会计信息相关性 三、基本准则 4、明确了会计信息的质量要求 （1）客观性 （2）相关性 （3）明晰性 （4）可比性 （5）实质重于形式 （6）重要性 （7）谨慎性 （8）及时性 2#CAS----存货 一、主要内容 （一）存货的确认 （二）存货的初始计量 （三）存货的后续计量 （四）存货的披露 2#CAS----存货 （ 一）存货的确认 1、符合存货的定义 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2、满足存货的确认条件 （二）存货的初始计量 1、按成本计量 采购成本、加工成本和其他成本 注意： （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 （2）仓储费用 （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 （二）存货的初始计量 特殊情形： 1、存货发生的借款费用 2、其他方式取得的存货的初始计量 投资者投入 农产品 非货币性资产交换 债务重组 企业合并 （三）存货的后续计量 1、发出