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风险评估及控制测试 大信会计师事务有限公司技术标准部 严贤波 CPA/CIA/MBA 学习方法 审计教材 中国注册会计师执业准则 工作底稿 互相对照学习，有利于对准则、工作底稿、教材相关内容的理解 学习内容 审计教材 注师考试辅导教材等 工作底稿 大信上市公司底稿、国有企业底稿等 中注协《财务报表审计工作底稿编制指南》 学习中的感悟 审计准则是生活中常识和经验的总结 五分钱和一角钱的故事 目前计划及风险评估阶段底稿存在的问题 认为可有可无，以为不是审计证据的记录 事后补填，应付差事 流于形式，没有思考 没有结论，不知所云 自相矛盾，难圆其说 和实质性程序脱节，两张皮 转变观念 审计环境和审计模式的变化 审计准则的变化 相关法规的变化 转变观念之审计环境和审计模式的变化（1） 账项导向审计模式 环境：（1）审计期间的会计事项相对来说不很多，使总体的规模不大，可以保持较高的抽样比重而不致导致过高的审计成本。 （2）经济业务的性质不复杂，被审计单位的融资方式简单（业主投入资本辅以银行贷款），很少对外投资业务。 方法：检查是否“三相符”。（账证、账账、账表 ） 转变观念之审计环境和审计模式的变化（2） 制度导向审计模式 环境：（1）企业经营规模的扩大 （2）建立系统的分层、分工的科学管理制度 方法：对内部控制制度各个控制环节的审查 转变观念之审计环境和