注册税务师考试大纲八货物和劳务税纳税申报和纳税审核.doc

第八章　货物和劳务税纳税申报和纳税审核 ? 　　题型：单选、多选、简答、综合。　　历年分值：20分左右。 　 2011年 2010年 简答题、综合题考点 单选题 2题2分 2题2分 以不动产、货币资金和有形动产进行投资的流转税政策；增值税和营业税的征税范围、应纳税额的计算；资产损失进项税额转出问题 多选题 2题4分 2题4分 简答题 2题8分 1题3分 综合题 1题涉及销售房地产的营业税，3分左右 2道题均涉及增值税的计算和账务处理，10分 合计 17分 19分 　　调整说明：　　将第一节和第二节合并为第一节 增值税纳税申报和纳税审核　　将第三节和第四节合并为第二节 消费税纳税申报和纳税审核　　将第五节和第六节合并为第三节 营业税纳税申报和纳税审核　　 第一节　增值税纳税申报和纳税审核 　　一、增值税的征税范围及纳税审核（与151页内容有关）（掌握）　　（一）基本规定　　增值税、消费税和营业税的征税范围之间的关系。　　　　　　增值税的征税范围：在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。　　容易出现的题目：增值税与营业税征税范围的划分问题；消费税和增值税计税依据的关系。　　（二）视同销售行为 视同销售行为 纳税义务发生时间 1.将货物交付其他单位或者个人代销 收到代销清单；收到全部或部分货款，发出代销商品满180天当天三者中较早一方 2.销售代销货物 销售代销商品时 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 货物移送当天 4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 　　总结4～8项视同销售行为 货物类型 用途 税务处理 自产、委托加工的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 购买的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费） 不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理 投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 　　注意：　　（1）将自产、委托加工的货物用于交际应酬，应视同销售，其原材料的进项税额允许抵扣；　　（2）将购进的货物用于交际应酬，无需视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理。　　（三）混合销售行为——一项行为涉及增值税和营业税的征税范围　　以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税；其他纳营业税。　　特殊规定 类型 税务处理 1.运输行业 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收营业税。 2.电信部门 电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税； 对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 3.林木销售和管护的处理 纳税人销售林木以及销售林木的同时，提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围； 纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税，其他的照章征收营业税。 4.建筑业的混合销售行为（2006年考过简答题） 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关分别核定。 　　（四）兼营非应税劳务——多项行为涉及增值税和营业税的征税范围　　能够分开核算，分别纳税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。　　注意：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。　　【例题】（2011年单选题）某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（　）。　　A.全额申报缴纳增值税 　　B.全额申报缴纳营业税　　C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税　　D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税