营改增中纳税筹划PPT.ppt

纳 税 筹 划 ;;纳税筹划的基本理论知识;格言：;一个小CASE带来的启示;愚昧者抗税 愚蠢者偷税 聪明者避税 精明者筹税 ;亚当·斯密 ;;问题的引入;纳税人的权利;;;一、纳税筹划的含义;;二、纳税筹划的特点;目的性;;整体性：纳税筹划成本;整体性：纳税成本;专业性;偷税 逃税 漏税 抗税 骗税 欠税 避税;;;3.漏税;4.抗税 ;5.骗税 ;6.欠税;7.避税;内　　容;为什么可以进行税收筹划？;税务机关;四、税收筹划平台与技术;1、价格平台;2、优惠平台;;3、漏洞平台;4.规避平台 ;纳税筹划操作的技术手段 免税技术 减税技术 税率差异技术 扣除技术 抵免技术 退税技术 分劈技术 延期纳税 ;案例 刘某是某一发明的发明人，应出版社的邀请，就其发明专利的原理、推广应用的操作方法、价值及发明经过等写了一本书，能够取得4000元的稿酬收入。在写作过程中，其夫人提供了许多建议，并收集了资料，还承担了其中一章的写作和全部文字的润色工作。 署名时，署刘某一人的名字还是夫妻双方的名字在税法处理上有什么不同？;;; 如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额；如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响. ;;;;概述;;;营业税改征增值税试点的主要内容;营改增后归谁管？;征收范围-----应税服务范围;船舶代理应征什么税？;征收范围-----应税服务范围;纳税人的分类管理;一般纳税人认定;一般纳税人认定;一般纳税人资格认定的特别规定;一般纳税人资格认定的特别规定;本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 ;不认定一般纳税人条件;适用税率（适用于一般计税方法） ;适用税率;一般计税方法;一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） ;合并定价方法 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;起征点-----适用于个体工商户及其他个人;发票问题 国家税务总局公告2012年第42号;纳税申报;;特殊 交通运输业; 运输分包金额可以抵扣;交通运输业政策分析;进项税额 ——进项抵扣凭证和金额;接收交通运输劳务进项抵扣的特别规定;特别注意事项;营业税原有的优惠政策该如何？;征收管理 ;其他事项;;;;;;;;营业税改征增值税后一般纳税人所购税控设备的费用是否由纳税人负担？ 根据财税[2012]15号文第一条规定：“增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 。 ;增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。” 所以，营业税改征增值税后一般纳税人初次购买税控设备的费用购买增值税防伪税控系统专用设备的费用可以抵减增值税，不需要纳税人负担;【主要筹划方法】;增值税纳税人的税收筹划;一般纳税人和小规模纳税人选择的纳税筹划;; 一般纳税人与小规模纳税人适用税率和计税方法是不同的，那么，在销售收入相同的情况下，究竟是一般纳税人比小规模纳税人多缴税，还是小规模纳税人比一般纳税人多缴税呢？;销售额增值率判断法;无差别平衡点增值率计算;;;无差别平衡点增值率;;【节税方案】;;增值税纳税人与营业税纳税人选择的纳税筹划;;;;;;;判断税负轻重;;;;;;;进货渠道选择的纳税筹划;试点区的增值税一般纳税人接受运输服务的筹划;;;;;;;销售结算方式的纳税筹划;（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞