基础会计(全课程)--北京市怀柔区农广校幻灯片.ppt

材料类别 材料编号 材料 名称 计量单位 计划 单价 领用 限额 全月实领 数量 金额 A 032 甲材料 千克 20 400 400 8000 日期 请领 实发 退料 限额结余 数量 领料单 位负责人 数量 发 料人 领 料人 数量 退 料人 收 料人 2 200 ××× 200 ××× 200 10 100 ××× 100 ××× 100 21 70 ××× 70 ××× 30 25 30 ××× 30 ××× 0 计 400 400 限额领料单 2004年5月15日 累计凭证 领料单位：维修组 用 途：修理设备 编 号：0110 发料仓库：1号库 汇总原始凭证 发料凭证汇总表 2004年5月15日 日期 领料 单张数 贷方科目 原材料 借方科目 生产费用 管理费用 1——10 20 296000 221000 75000 11——20 10 58600 4000 18600 21——31 36 350000 350000 合计 66 704600 611000 93600 第1号 附件：66张 发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库领用材料时填制的领料单汇总编制的。可每旬或半月编制一次， 也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总原始凭证 只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原 始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列 在一张汇总原始凭证上。 四、原始凭证的填制要求： 1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。 2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。 4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必 须相符，且金额书写必须符合以下规范要求： （1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。 （2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。 （3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。 5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。 6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。 7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。 五、原始凭证的审核 会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有： （一）原始凭证的审核内容 原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。 1、审核原始凭证的合法性和真实性。 2、审核原始凭证的合理性。 3、审核原始凭证的完整性。 4、审核原始凭证的正确性。 （二）原始凭证审核结果的处理 在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理： 1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 2、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 3、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正： （1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。 （2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 4、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。 5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。 第三节 记账凭证 一、记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。 专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证是专门记录某一项经济业务的记账凭证。 专用记账凭证 收款凭证 付款