有效发挥纳税评估在行业管理中的优势作用.doc

有效发挥纳税评估在行业管理中的优势作用 纳税评估是税收管理的一个重要组成部分，它可以填补征收与稽查之间的“真空”地带，充实、强化税务机关的管理职能，在当前纳税人纳税意识淡薄，偷、逃、骗税趋势日渐上升的状况下，实施税收评估不失为一种科学、有效的征管手段。而探索有效的评估方法，掌握灵活多变的评估技巧是纳税评估得以发展的前提。近年来平度市国税局结合自身实际，在分行业的纳税评估中积极实施“一二三”工作法，取得了以最少成本投入获得最大收益的良好效果，使纳税评估在行业税源管理中的优势作用得以充分显现。 一、“一二三”工作法的具体运用 在当前情况下，大面积的开展纳税评估有其局限性。一方面人力相对不足，评估专业人员素质难以适应工作需要；另一方面，评估标准难以准确把握和统一。我们充分认识到这一点，抓住行业管理主要矛盾，找准切入点，在工作中探讨实施“一二三”工作法。“一二三”工作法的实质就是“一选二评三延伸”。“一选”，选准具有代表性的重点企业。“二评”，集中优势力量，对选择的重点户实施突破性评估。“三延伸”，以点带面，延伸至整个行业。采用“一选二评三延伸”既区别于稽查单纯的检查账簿和费时费力且难以奏效的内查外调，也不是搞规模式的评估，一拥而上。这在当前评估人才相对短缺的情况下，可以以最小的人力物力投入取得极大的成果，节约了税收成本，并且使有效的人力资源得以最充分的使用。 （一）全面搜集基础资料,科学选取重点对象。2004年，我局在对草制工艺品行业进行评估中，通过“一户式”管理系统，全面对该行业纳税人的销售额、税额、税负率及相关情况进行了统计调查，掌握了第一手资料。在此基础上，在同地域同行业企业中，通过对企业的税负率、销售额变动率、投入产出比率、销售毛利率等的审核分析，筛选出具有纳税异常情况的代表性企业，选准一个作为行业纳税评估的突破口。 通过调查，我们选择了某企业做为评估对象，该企业成立于2000年3月，现有职工41人，主要产品是草制工艺品。该企业2004年1-6月份销售额521万元，缴纳增值税15万元，税负率2.9%，而2003年同期的销售额为701万元，缴纳增值税37.75万元，税负率5.38%。通过横向、纵向分析对比，我们发现该纳税人税负率变动较大，较去年同期降低2.48%，在申报纳税方面疑点较大，具有代表性。 （二）集中优势力量，实施重点评估。重点对象确定后，我局集中优势力量进行突破性评估，从稽查局选调2名专业稽查人员，和管理人员一起对其实施重点评估。评估人员调取该企业有关报表资料进行了审核分析，掌握企业的生产经营和纳税情况，并适当运用稽核手段，发现问题和疑点，深入细致评估。 一是细查。评估人员向企业讲明税收政策，并对该企业账簿、纳税申报资料及各类静态数据和财务指标的审核分析对比，掌握其帐务处理特点。同时，深入到企业车间进行核查，了解企业的生产情况，向工人进行调查，重点核查其帐实情况;二是外调。重点针对其使用农产品收购发票的特点，调查企业的进项税额抵扣情况。由于草制工艺品行业的特殊情况，其进项税额凭证单一，主要是收购发票和运费发票。所以，在实地调查中，评估人员根据农产品收购发票管理规定，重点对企业开具的农副产品收购单情况进行询问、调查，查处二级收购、开具收购发票不规范、汇总开具等不符合规定的进项税额；三是质疑。主要采用“反举证法”和“投入产出比率分析法”，对企业提出质疑。“反举证法”即在与企业的评估约谈过程中，不是单刀直入地就某一疑点进行询问举证，而是在约谈中对企业纳税疑点进行质证。“投入产出比率分析法”则是从企业生产经营追求利润最大化的角度出发，分析其投入产出比率是否存在异常，从而证实其纳税方面的疑点。 通过重点评估，发现企业财务核算疑点。这主要表现在：一是企业帐面库存与实际库存不符，发出产品不做销售，收回货款再做销售；二是企业的非正常损失未做进项税额转出，销售的下脚料不做销售；三是农副产品收购发票填写不规范；四是企业不按规定使用收购发票，如收购小商贩农产品也开具收购单进行抵扣等。 通过与企业反复约谈和政策宣传，该企业初步了解了税收政策和法律法规以及违法经营的严重后果，在事实和证据面前，承认采取了虚列抵扣等手段，少缴应纳税款，并表示主动补报隐匿的收入，共计补缴税款、滞纳金12万元。 （三）以点带面展开集体约谈。对重点企业评估工作的初战告捷，使我们坚定了信心，也为行业专题评估打下了基础。我们根据对重点户经营情况和生产工艺的详细调查和分析，初步拟定了一个行业税负警戒线，在“一个突破口”的基础上，以点带面，延伸至整个行业的纳税评估，通过典型案例剖析和警戒线给其以警示，让纳税人进行自查，检查自身有无因不了解税收政策而出现类似情况，从而以自查举证的方式达到评估补税的目的。我们随后召开了企业厂长（经理）、财务人员集中约谈会，由评估人员讲明这次评估