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结算小贴士:通道收费方式的合理选择?零售商向供应商收取“通道费用”一般有以下几种方式:一、向供应商收取服务费，零售商开具地税服务发票，缴纳营业税；二、向供应商收取销售返利，零售商按规定只能开具国税普通发票，缴纳增值税，供应商不能抵扣；三、采取价格折扣，折扣在购进额结算时抵减，价格折扣金额与购进额开具在同一张增值税专用发票上，供应商按照扣除价格折扣后的销售净额纳税。哪种方式最为有利？增值税是对商品流转环节的增值部分征税，上一环节缴纳的增值税下一环节可以抵扣，整个流转过程不会造成重复纳税。采用第一种方式，从供应商和零售商整体来看，多了一个营业税环节，增加了双方的整体税负；第二个方式虽然零售商缴纳了增值税，但按现行税法规定零售商只能开具普通发票，供应商不能进行抵扣，更是大大增加了双方的整体税负。因此从降低零供双方整体税负、增加收益角度，第三种采取价格折扣是最佳方式。举例说明：一、供应商送货金额1000元，开具17%增值税专用发票，假定通道收费为100元（10%），采取收取服务费方式和采用价格折扣方式的对比情况如下：?项目增值税及附加含税进价收费率收费金额供应商开票金额供应商实收金额供应商缴纳税金原收费方案19.04%100010.00%100.001,000.00900.00162.74票扣方案19.04%100010.00%100.00900.00900.00146.46对比情况　　　　　－-16.27注：增值税及附加19.04%包括17%增值税和2.04%的附加（含城建税、教育费附加、地方教育费附加）从上面计算中可以发现，采取价格折扣方式后供应商实际结款金额不变，但少缴纳增值税及附加16.27元，相应的零售商由于增值税进项税额减少，多缴纳增值税及附加16.27元，因此零售商需要适当上浮收费金额或比率以达到零供双方共羸。假定采取价格折扣方式后零售商收费金额（比率）上浮16%，对比情况如下：?项目增值税及附加含税进价收费率收费金额供应商开票金额供应商实收金额供应商缴纳税金原收费方案19.04%100010.00%100.001,000.00900.00162.74票扣方案19.04%100011.60%116.00884.00884.00143.86对比情况　　　　　-16.00-18.88?从上面计算中可以发现，收费金额（比率）上浮16%后，采取价格方式供应商实际结款金额减少16元，但少缴纳增值税及附加18.88元，实际收益为2.88元。再假定采取价格折扣方式后零售商收费金额（比率）上浮19%，对比情况如下：?项目增值税及附加含税进价收费率收费金额供应商开票金额供应商实收金额供应商缴纳税金原收费方案19.04%100010.00%100.001,000.00900.00162.74票扣方案19.04%100011.90%119.00881.00881.00143.37对比情况　　　　　-19.00-19.37从上面计算中可以发现收费金额（比率）上浮19%后，采取价格方式供应商实际结款金额减少19元，但少缴纳增值税及附加19.37元，实际收益为0.37元。二、如果供应商开具13%增值税专用发票，其他假定条件不变，采取价格折扣方式后，零售商收费金额（比率）分别上浮12%、14%，对比情况如下：?项目增值税及附加含税进价收费率收费金额供应商开票金额供应商实收金额供应商缴纳税金收取服务费方案14.56%100010.00%100.001000.00900.00128.85价格折扣方案14.56%100010.00%100.00900.00900.00115.96对比情况　　　　　　-12.88注：增值税及附加14.56%包括13%增值税和1.56%的附加。??项目增值税及附加含税进价收费率收费金额供应商开票金额供应商实收金额供应商缴纳税金原收费方案14.56%100010.00%100.001,000.00900.00128.85票扣方案14.56%100011.20%112.00888.00888.00114.42对比情况　　　　　-12.00-14.43?项目增值税及附加含税进价收费率收费金额供应商开票金额供应商实收金额供应商缴纳税金原收费方案14.56%100010.00%100.001,000.00900.00128.85票扣方案14.56%100011.40%114.00886.00886.00114.16对比情况　　　　　-14.00-14.69从上面计算中可以发现，供应商开具13%增值税专用发票的情形下，采取价格折扣方式，零售商收费金额（比率）上浮12%后，供应商实际结款金额减少12元，但少缴纳增值税及附加14.43元，实际收益为2.43元；收费金额（比率）上浮14%后，供应商实际结款金额减少14元，但少缴纳增值税及附加14