各种纳税筹划方法.docxVIP

收入 ?隐藏收入，微利或亏损；收入长期挂应付账，客户不要发票 ?延迟确认收入，不按合同按收款 ?价外收入变小金库；视同销售未调整；下角料收入未入账 费用 ?餐费变会议费 ?虚增工资、薪金?买发票、加成本提前结转成本费用个人消费进公司纳税筹划的基本诀窍税种特点+价格平台+优惠平台常见操作手法改变供应链对于多环节征税的税种减少环节对于单环节征税的税种增加环节，减少税基分立分立公司、拆分业务、分别核算分的目的：变小；适用不同税种；适用不同税率合并合并公司合并的目的：减少流转环节、所得税亏损弥补转换境内企业转换成境外企业境内自然人转换成境外自然人企业法人和自然人的转换高税负地区转换成低税负地区业务类型的转换临界点超额累进税率超率累进税率起征点税收优惠点主要税收政策—财税2002 191号：共享利润，共担风险，不征营业税—国税函1997 490号：收取固定利润，征收营业税—修订后的《营业税暂行条例》外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。（买卖股票）因为股权不是能够在市场上流通的有价证券，所以股权转让不征收营业税国税发2008 115号：个人将非货币性资产评估增值的个人所得税，税款由投资单位扣缴—财税2006 21号：对于以土地（房地产）作价入股进行投资的，凡所投资的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资的，均征收土地增值税。财税〔2013〕106号: 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知—试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税—试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。代购行为的税收问题财税字1994 26号： 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。受托方不垫付资金；—销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；—受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。企业合并、分立对增值税的影响某乳品公司采用“一条龙”经营模式，即从养奶牛、奶制品生产与销售全部由一家公司完成，大部分向饲料企业购买的饲料由于免税无法取得增值税专用发票。－将该公司业务链条进行拆分，将鲜奶业务独立成立一家企业，奶制品加工企业收购鲜奶。－以初级农产品为原料的加工企业可考虑业务拆分财税字〔1995〕52号?：财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 ?—农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；—对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。财税2008 149号：财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知 国家税务总局2011 48号：财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知某集团下属两个子公司，一个是应纳增值税企业—能源公司；一个是免增值税企业—农资公司。 财税[2001]113号：财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知筹划思路：合并国家税务总局2011年13号：国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告?纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。国家税务总局2011年13号：国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告?纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。增值税和营业税纳税义务的转换甲公司和乙公司签订了一项代销协议，由乙公司代销甲公司的商品，不论采取何种代销方式，乙公司在市场以1000元/件的不含税价格销售，下面有两种代销方式可供选择，一是收取手续费方式，即根据代销数量，乙公司向甲公司收取20%的代销手续费。二是视同买断方式，以不含税价格800元买进。政策：国税发2004 136号：—对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提