审计学货币资金审计幻灯片.pptVIP

第13章 货币资金审计; 东方电子的银行存款 从1999年配股完成开始，东方电子的存款数额一直惊人：99年为6亿元，2000年为8亿多元2001年上半年，存款余额还有5亿多元，然而公司在贷款方面已不再游刃有余，资金缺口也逐渐显露出来。在01年董事会公告：公司拟通过增发新股和发行可转换债券融资，规模分别为10亿元和5.5亿元，共计融资15.5亿元。;第一节 货币资金与业务循环;一、货币资金的内部控制 （一）职责分离----观察、讨论 钱账分离 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。;支付申请;;;;;; 重要货币资金支付业务 集体审批;（三）独立稽核---检查; 例：货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人 或其授权人员保管 B 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经 主管领导审查批准方可坐支现金 D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一 次，编制银行存款余额调节表，使银行存 款账面余额与银行对账单调节相符;二、货币资金内部控制测试 1．抽取并检查收款凭证 (1)复核现金日记账的收入金额