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第五章　税收原理及其经济效益 第一节　 税收概述 第二节 税负的转嫁与归宿 第三节　 税收的经济效应 第一节　　税收概述 一、税收的基本属性 二、税收的“三性” 三、税收原则 第一节　　税收概述 一、税收的基本属性 第一节　　税收概述 第一节　　税收概述 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第一节　　税收概述 三、税收原则 （一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则 第二节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 (definitions) 二、税负转嫁方式 (methods of tax shifting ) 三、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting ) 四、我国的税负转嫁 (tax shifting in China ) 第二节 税负的转嫁与归宿 二、税负转嫁方式 1．前转方式 2．后转方式 3．其他转嫁方式：如混转、消转、税收资本化等 第二节 税负的转嫁与归宿 三、税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税 较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 第二节 税负的转嫁与归宿 第二节 税负的转嫁与归宿 四、我国的税负转嫁 （一）我国已经存在税负转嫁的经济条件 （二）有关税负转嫁的政策性问题 1、税负转嫁的意义 2、税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密 切关系 3、税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 ，应加强征管 4、自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强行业价格管理 5、提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 6、实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 第三节 税收的经济效应 一、税收的收入效应 二、税收的替代效应 三、税收的经济影响 四、供给学派的税收观点 第三节 税收的经济效应 一、税收的收入效应 第三节 税收的经济效应 二、税收的替代效应 第三节 税收的经济效应 三、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 （二）拉弗曲线 第三节 税收的经济效应 第三节 税收的经济效应 拉弗曲线的经济含义 : 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率 3、理论上讲存在一个兼顾税收收入与经济增长的最优税率。保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 *《财政学》(第四版） 陈共 主编 *《财政学》(第四版） 陈共 主编 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” “国家存在的经济体现就是捐税” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 托马斯?霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ” 凯恩斯 调节经济的功能：如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 等 负有提供公共物品的义务 享有消费公共物品的权利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 众 当代资产阶级 税收理论 约翰?洛克 能力原则 公平类税收原则 受益原则 征税费用最小化和确实简化原则 效率类税收原则 促进经济发展原则：税收中性（P227） 一、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过 提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负 转移给购买者或供给者的一种经济现象。该现象 主要存在于商品课税中。 税负转嫁的特征。P230 税收归宿：指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 P P1 P