2009年会计从业资格考试会计电算化模拟试题PPT.pptVIP

2、账务处理 （货币资金类） 盘盈 （账面数实物数） 盘亏 （账面数实物数） 调整账面记录 借：现金（银行存款） 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：现金（银行存款） 批准后 转账 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 借：其他应收款—出纳 营业外支出 贷：待处理财产损溢 2、账务处理 （存货类） 盘盈 （账面数实物数） 盘亏 （账面数实物数） 调整账面记录 借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：原材料 库存商品 批准后 转账 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 借：管理费用 其他应收款——×× 贷：待处理财产损溢 2、账务处理 （固定资产） 盘盈 （账面数实物数） 盘亏 （账面数实物数） 调整账面记录 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 累计折旧 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后 转账 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 第一节 会计凭证的意义 会计工作的主要流程 填制凭证 登记账簿 会计报表 会计工作起点 会计工作终点 会计凭证的有关概念 1.会计凭证——是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 2.原始凭证——是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 3.记账凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 二、 会计凭证的种类 第二节 原始凭证 原始凭证——是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 第三节 记账凭证 记账凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 第六章 会计账簿的种类 （三） 错账更正方法 错账是指已经登记账簿后发现的错误，记账凭证错误，未登记入账的不是错账，重新编制记账凭证即可。 账簿的错误记录必须按规定方法更正。 错账更正的方法共有三种，应注意根据不同的错误情况采用不同的更正方法。 更正方法 适用范围 更正对象 划线更正法 凭证正确，账户、（方向、金额）错误 只更正账簿记录 红字更正法 红字全部冲销 凭证错误导致账户、或方向、或金额错误 更正凭证、账簿记录 红字差额冲销 凭证账簿所记金额大于正确金额错误 更正凭证、账簿记录 补充登记法 凭证账簿所记金额小于正确金额错误 更正凭证、账簿记录 2、红字全部冲销 错误凭证(借贷反向)，已登账 借：库存现金 5 500 贷：银行存款 5 500 错误凭证，已登账 借：库存现金 6 500 贷：银行存款 6 500 错误凭证，已登账 借：库存现金 3 500 贷：银行存款 3 500 4、补充登记法 账户按经济内容分类 会 计 账 户 资产类账户 流动资产类 长期资产类 负债类账户 流动负债类 长期负债类 所有者权益账户 原始投资类 原始与经营过程共同形成 经营过程形成 成本类账户 采购成本、制造成本 损益类账户 营业损益 营业外收支 所得税 第七章 账户的分类 一、会计核算组织程序的含义 会计核算组织程序——又称“账务处理程序”、“会计核算形式”；是指账簿组织、记账程序和方法相互结合处理会计账务的方式。 原始 凭证 记账 凭证 账簿 会计 报表 第八章 会计核算组织程序 会计核算组织程序的构成 账簿组织——是指所应用账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系 记账程序和方法——是指填制会计凭证，登记各种账簿以及编制会计报表的步骤 会计核算组织程序 二、会计核算组织程序的种类 我国会计工作中使用的会计核算形式，常见的有六种： 1、记账凭证会计核算形式； 2、科目汇总表会计核算形式； 3、汇总记账凭证会计核算形式； 4、多栏式日记账会计核算形式； 5、日记总账会计核算形式； 6、通用日记账会计核算形式。 主要形式 次要形式 记账凭证核算程序优缺点和适用范围 （一）优点 1、总账能详细反映经济业务的发生情况； 2、记账程序简洁明了，易于理解和操作。 （二）缺点 1、登记总账的工作量大：因为总账根据每一张记账凭证登记，所以总账登记工作量繁重。 2、工作效率低，对会计信息质量有影响。 （三）适用