第章城市维护建设税教学教材.pptVIP

第十五章  城市维护建设税 本章学习目标 1．了解城市维护建设税的概念与作用。 2． 掌握城市维护建设税法律制度的主要内容， 能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉城市维护建设税计税原理，能计算城市 维护建设税应纳税额。 4. 熟悉城市维护建设税征收管理法律规定，能 完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5. 能向企业员工宣传城市维护建设税法规政策，并共 同进行税收筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 第一节 城市维护建设税概述 第二节 城市维护建设税纳税人与征税对象 二、征税对象确定 第三节 城市维护建设税税额计算 一、税率选择 城市维护 建设税 税率 纳税人所在地在市区：7% 纳税人所在地不在市区、县城或镇：1% 纳税人所在地在县城、镇：5% 政策 二、税收优惠 城市维护建设税是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税、营业税、消费税）相同，随主税的减免而减免，随主税的退库而退库。 对出口货物退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城市维护建设税。即“出口不退，进口不缴”。 第四节 城市维护建设税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 二、纳税地点 三、纳税期限 按照“销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”的原则确定 纳税人缴纳“三税”的地点就是纳税人缴纳城市维护建设税的地点 城市维护建设税由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳，其纳税期限与“三税”的纳税期限规定一致 教育费附加 教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。教育费附加的缴纳人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。教育费附加以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，按3%的征收率计算。由海关代征的进口货物增值税、消费税，不缴纳教育费附加。教育费附加原则上不予减免，但对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。教育费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴纳地点与增值税、消费税、营业税一致。 【案例分析15-1】 分析：应纳城市维护建设税＝（275＋400＋25）×7%＝49（万元） 应纳教育费附加=（275+400+25）×3%=21（万元） 某汽车厂，地处省城，某月实际缴纳增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。计算该汽车厂当月应纳城市维护建设税和教育费附加。 单项选择题 1．设置并征收城市维护建设税的特定目的是（ ）。 A．调整城市建设布局 B．调节经济结构 C．用于城市公共事业和公共设施的维护 D．巩固国家政权 2．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的是（ ）。 A．个人所得税纳税人 B．车船税纳税人 C．消费税纳税人 D．印花税纳税人 3．地处县城的乙企业按《税法》规定代收代缴设在市区的甲企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。 A．由甲企业按7%税率自行缴纳城市维护建设税 B．由乙企业按5%税率代扣代缴城市维护建设税 C．由乙企业按7%的税率代扣代缴城市维护建设税 D．由甲企业按5%的税率回所在地缴纳 4．城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A．纳税人应缴的“三税”税额 B．纳税人免税的“三税”税额 C．纳税人实际缴纳的“三税”税额 D．纳税人欠缴的“三税”税额 5．地处市区某企业无故拖欠应缴纳的营业税20万元，经税人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列对企业处理正确的是（ ）。 A．补缴城市维护建设税14?000元 B．补缴城市维护建设税14?000元，滞纳金35元 C．补缴城市维护建设税的滞纳金28元 D．补缴城市维护建设税14?000元，滞纳金140元 多项选择题 1．下列情况中，属于城市维护建设税征税对象的有（ ）。 A．海关对进口代征的增值税、消费税 B．缴纳增值税的交通运输企业 C．外商投资企业 D．外国企业 2．我国现行城市维护建设税的适用税率有（ ）。 A．7% B．5% C．3% D．1% 3．关于城市维护建设税的下列说法正确的有（ ）。 A．随“三税”的减免而减免 B．随“三税”的退库而退库 C．按减免“三税”后实际缴纳的税额计征 D．个别缴纳有困难的，可由县级以上税务局长批准给予减免 4．下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（ ）。 A．纳税人实纳“三税”税额 B．纳税人