《审计学》国家级精品课程课件PPT 08审计技术和方法的发展.pptVIP

第八章 审计技术和方法的发展 第一节 账表导向审计 第一节 账表导向审计 （1）浪费大量人力和时间。 （2）即使抽查，存在很大风险。 （3）不容易发现程序性错误，不能追根溯源。 第二节 系统导向审计 （一）系统导向审计的产生 （1）内部控制系统完善 （2）审计目标的转变 （3）审计对象规模扩大和复杂化 （4）系统论的引入 系统导向审计 （二）系统导向审计的审计程序 （三）了解和记录内部控制 （四）控制测试的 概念和方法 （五）控制风险的评价 （1）内部控制系统本身所具有的局限性。 （2）没有与审计风险相联系。 第三节 风险导向（基础）审计 第三节 风险导向审计 一、风险导向审计的目标 （一）系统导向审计转向风险导向审计的原因 （二）风险导向审计产生和发展的因素 二、传统风险导向审计的模型、程序和方法 三、经营风险导向审计的模型、程序和方法 传统风险基础审计产生 一、风险导向审计的目标 （一）系统导向审计转向风险导向审计的原因 企业环境 信息系统发展 分析程序利用 审计效率 一、风险导向审计的目标 （二）风险导向审计产生和发展的因素 1.审计期望差距 2.审计组织的经济压力 3.系统导向审计的内在缺陷及解决 二、传统风险基础审计 (一) 传统审计风险模型 二、传统风险基础审计 基本程序 基本方法 二、传统风险基础审计 经营风险导向审计模型、程序和方法 AICPA于2002年10月《审计准则第99号－考虑会计报表中的舞弊》。强调审计舞弊应以了解舞弊环境为前提，并提出新的审计风险模型 国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）,2003年10月通过审计风险准则，于2004年12月15日之后正式施行。 经营风险导向审计模型、程序和方法 （一）经营风险导向审计风险模型 经营风险导向审计模型、程序和方法 一、风险导向审计的程序 1、战略分析 2、经营环节分析 3、剩余风险分析 4、实质性测试 经营风险导向审计模型、程序和方法 二、风险导向审计的方法 1、企业战略分析方法 2、经营环节分析方法 小结 一、账表导向审计与系统导向审计的异同 二、系统导向审计与风险导向审计的异同 本章总结 * * 帐表导向审计 1 2 系统导向审计 风险导向审计 3 1.帐表导向审计的目标 经营 管理者 财产所有者 “19世纪的股东们对管理当局的希望，只是忠实的管家。” ——伯顿 受托责任 Stewardship Accountability 2.帐表审计的发展过程 数据稽核 账簿审计 全面 详查 审查资产负债表项目 全面审查财务报表项目 3.局限性 1、系统导向审计的目标 经营 管理者 财产所有者 债权人 投资者 三、系统导向审计的局限性 系统导向审计与帐表导向审计的比较 审计环境 社会因素 经济因素 技术因素 经济责任 关系 全面评价受托经济责任 审计目标 会计报表的可信性 揭露重大错弊 审计方法 风险分析 审计风险要素 审计风险(AR) 固有风险(IR) 控制风险(CR) 检查风险(DR) X X 缺陷 固有风险难以评估，审计的起点往往为企业的内部控制（如果没有必要测试内控，审计起点则为会计报表项目）。 注重对账户余额和交易层次风险的评估不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。 当企业管理当局通同舞弊时，很容易受到蒙蔽和欺骗。 风险导向审计目前主要是一种观念上的审计程式，它并没有使审计过程和审计方法在审计实务方面产生巨大的变化。（周勤业，1999） 传统的风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法。（陈毓圭，2004） 职业界的探索 审计准则制定机构的行动 爆发的审计案件 审计风险(AR) 重大错报风险(IR) 检查风险(DR) X