ri3[管理学]第五章 管理会计之预测分析.pptVIP

第五章 预测分析 所谓经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学预计和推测的过程。 本章内容包括： 预测的基本方法和程序 销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测 第一节 预测的基本方法和程序 一、定量分析法 二、定性分析法 三、预测分析的一般程序 一、定量分析法 定量分析法亦称为“数量分析法”。它主要是运用现代数学方法（包括运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间规律性联系。定量预测法按照具体做法的不同，又可以分为两种类型： （一）趋势预测法 （二）因果预测法 二、定性分析法 定性分析法亦称为“非数量分析法”。它是一种直观性的预测方法。主要是依靠预测人员丰富的实践经验和主观的判断和分析能力，在不用或少量应用计算的情况下，就能推测事物的性质和发展趋势的分析方法。 三、预测分析的一般程序 确定预测目标 收集、分析资料 选择预测方法 实际进行预测 对预测结果进行验证评价 修正预测结果 输出最后预测结果 第二节 销售预测 重点介绍： 算术平均法 趋势平均法 指数平滑法 直线回归预测法 一、算术平均法 算术平均法是根据过去若干时期的销售量，计算简单的算术平均数，作为未来的销售预测数。其计算公式为： 例 这种方法的优点是计算简单，但是最大的缺陷是把各个月份间的差异平均化了，没有考虑到近期的发展趋势，因而得出的预计数量和实际数量会发生较大的误差。所以这种方法适用于销售额基本稳定的产品。 ?例5-1 ? 假设某公司200*年度上半年各月产品的实际销售额的历史资料如表5—1所示： 如用简单算术平均法对7月份销售额进行推算，得： (元） 二、趋势平均法 趋势平均法如果用于销售预测，是假定未来时期的销售是与它相接近时期销售的直接继续，而同较远时期的销售关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可以最近若干时期的平均值作为计算预测期的预测值的基础。 这种方法适用于各期产品的生产和销售量逐渐增加的企业。 ?例5-2? 设某公司200?年12个月的实际 销售额的数据如表5—2所示： 根据以上资料测算下年度1月份的销售额，其预测值可按下式计算： （千元） 式中25.8是指 200?年9月份计算的平均销售额，从 200?年9月到预测年度1月相距4个月，而200?年8—10月这三个月平均每月增长1.6千元，所以预测年度1月份的销售额可达到32.2千元。 三、指数平滑法 指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。其计算公式如下所示： = ? +(1—平滑系数)? 式中： Ft 代表本期预测数 At-1代表上期的实际数 Ft-1代表上期的预测值 代表平滑系数，它的取值范围在，一般取中值，即在0.3—0.7之间。 如上例，若应用指数平滑法 四、直线回归预测法 设线性回归方程 y代表销售量（或销售额） x代表间隔期（即观测期） 由于观测值按时间顺序来排列，间隔期相等，故可采用简捷的办法，令来 求回归直线。 则有： 如上例，采用直线回归分析法预测明年1月份的销售额。 第三节 成本预测 目标成本的预测 产品成本水平发展趋势的预测 一、目标成本的预测 目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标 。 目标成本确定的主要方法： 选择某一先进成本水平作为目标成本。 倒扣测算法：目标成本 =预计的产品销售收入-应交税金-目标利润 ?例5-4? 假设某企业在计划年度预计的销售收入为600000元，产品税率为8%，同行业先进的销售利润率为20%，要求预测企业的目标成本。 首先，预测企业的目标利润。 然后，测定企业的目标成本。 二、产品成本