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三、财务报表的分析方法 ——掌握基本的分析手段和分析工具 （一）财务报表分析的目的 ——为有关各方提供决策的信息 （1）通过资产负债表，了解公司的财务状况、对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足做出判断； （2）通过分析利润表，可以了解公司的获利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展的能力做出判断； （3）通过分析现金流量表，了解公司资金管理的能力及支持公司日常经营的资金来源是否充分（支付能力）、偿债能力、收益质量等。 第一章 财务报表基本知识 第一章 财务报表基本知识 （二）财务报表分析的方法 （1）比较分析——财务报表分析的基本方法 按比较内容分类：总量比较、结构比较、财务比率比较 按比较对象分类：（注意可比性） * * 企业财务状况评价指标 与计划目标比较 与过去业绩比较 与行业水平比较 企业优势/劣势分析 第一章 财务报表基本知识 （2）趋势分析 连续数年（三年以上）的变动趋势（注意非经常事项） （3）比率分析——相关财务指标 反映企业短期偿债能力的比率 反映企业长期偿债能力的比率 反映企业资产管理能力的比率 反映企业获利能力的比率 反映企业收现能力的比率 反映企业市场价值的比率 （4）因素分析——连环替代法、差额分析法 * * * * 第一章 财务报表基本知识 （三）财务分析的局限性 1.财务报表本身的局限性 历史成本、币值不变、会计分期等 2.财务报表的真实性——公司造假、会计造假 3.会计政策的选择 存货计价方法、折旧方法等对公司利润的影响 4.比较基础的局限性 历史数据、同业数据、计划预算本身的局限性 5.财务分析指标自身的局限 没有绝对标准、没有准确答案、没有前瞻性 四、财务报表分析中的常见术语 ——会计六要素 * 会计六要素 ——又称财务报告要素，是会计核算和监督的具体对象，也是财务报告的具体内容。 会计要素 Accounting elements 财务状况要素（静态） 经营成果要素（动态） 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产负债表 利润表 第一章 财务报表基本知识 * * 要建一个工厂： 财务状况三要素 财务状况三要素 存款30万元 投资者投入20万元 从银行借入10万元 资产 负债 所有者权益 第一章 财务报表基本知识 * * 材料 （12万） 在产品 （19万） 产成品 （21万） 购 料 耗 料 入 库 售 货 水电、工资、折旧费用7万 存款 （30万） 存款 （32万） 发生支出2万 销售费用1万 费用22万 采购成本12万 收入32万 利润10万 经营成果三要素 经营成果三要素 第一章 财务报表基本知识 * * （一）财务状况三要素 1. 资产（asset） ——资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 。 （1）资产的特征 ①过去发生而不是未来的交易或事项 包括购买、生产、建造行为或其他 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产 出售商品形成的应收款项√ 计划将要购买的设备× 第一章 财务报表基本知识 * ②为企业拥有或控制 企业能排他性地从资源中获得经济利益 ③能给企业带来经济利益 有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 * （2）资产的分类（按流动性） 1）流动资产 ——预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 货币资金；交易性金融资产；应收及预付款项；存货等 2）非流动资产 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。包括： 可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产等 第一章 财务报表基本知识 * EXAMPLE * 2. 负债（ debt ） —负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （1）负债的特征 ①过去形成的现实义务 如：购货形成的应付账款，贷款形成的还款义务（√）； 未来计划的贷款（× ） ②现金、实物等经济利益流出企业 企业放弃含有经济利益的资产 ③现时义务 在现行条件下已承担的义务 ，包括法定义务和推定义务 如：购货付款 如：保质期满后对产品缺陷免费修理 第一章 财务报表基本知识 * * （2）负债的分类（按流动性） 1）流动负债 ——预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中清偿。 包括：短期借款；应付及预收款项；应交税费；应付职工薪酬；应付利息；一年内到期的长期负债等 2）非流动负债 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。 包括：预计负债；长期借款；长期应付款；应付债券；递延所得税负债。 第一章 财务报表基本知识 * EXAMPLE