征管评估类实务试题(50题).docVIP

征管评估类试题 税收管理 试题一：2016年3月份，某县国税局税源管理部门在日常管理中发现一户企业2016年1月4日在工商部门办理登记领取“一照一码”营业执照后，一直都未到国税局办理涉税事宜，没有纳入征管系统管理。企业解释办照后暂未经营，因此没到税务机关办理领票、申报等事宜；税源管理部门认为该企业办理工商登记后的30天内应该到税务机关接受管理，按规定进行纳税申报，并下达了责令限改通知书，要求企业到税务机关办理系统登记。企业到办税服务厅办理涉税事宜，前台人员为企业作办税信息补录时，要求企业提供“一照一码”营业执照及复印件、法定代表人身份证明及复印件、经办人员身份证明及复印件等资料，同时以“办理营业执照后30日内未到税务局办理涉税事宜新设立企业领取营业执照后，无需再次进行税务登记领取一照一码营业执照后30日内未到税务局办理涉税事宜的纳税人，不予进行“逾期办理税务登记”的处罚领取营业执照后，无需再次进行税务登记国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告被列入非正常户超过3个月，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。应当在外出生产经营以前，向主管税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内结束，应当向地机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票《外出经营活动税收管理证明》应当《外出经营活动税收管理证明》回机关办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。 试题五：美国A公司拥有美国B公司20%的股份、中国内地C公司20%的股份，B公司拥有C公司40%的股份。同时，A公司拥有中国香港D公司60%的股份。请问，中国内地C公司的关联方有哪些并说明理由。 【参考答案】 A、B、D公司均为C公司的关联方。A公司直接持有C公司20%股权，通过B公司间接持有A公司20%*40%=8%的股权，合计28%的股权；B公司直接持有C公司40%股权；D公司与C公司同被A公司持有25%以上股权。按照特别纳税管理办法，一方直接或间接持有另一方25%以上股权，或同被第三方持有25%以上股权为关联方。 试题六：对中国居民企业控制的外国企业，税务机关可将其不作分配或减少分配的利润视同分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。请问此说法是否准确？ 【参考答案】 题干的说法不够准确。 由居民企业控制的设立在实际税负低于所得税法第四条第一款规定税率水平50%的国家地区，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；主要取得积极经营活动所得；年度利润总额低于500万元人民币。 由于A、B公司的经营资产规模之比为1：3，用经营资产规模作为衡量对利润贡献大小的唯一参数，则各自取得利润之比应为1：3，A公司的利润应为两家公司500万美元利润总额的四分之一即125万美元，B公司的利润为375万美元。A公司向B公司的合理销售价格应为其销售成本加上利润1125万美元。 试题八： 假设某非居民企业转让其持有的居民企业股权，转让价格为6000万元人民币，其设立该企业时共投资500万元美元，转让当时美元兑人民汇率为1：6；缴纳税款当时美元兑人民汇率为1：6.5，请计算其应缴税款。 【参考答案】 １.先将转让价格转换为初始投资币种：6000÷6＝1000万美元； 2.按初始投资币种计算应缴税款＝（1000万美元－500万美元）*10%＝50万美元； 3.应缴税款＝50万美元*6.5＝325万人民币 试题九：境外居民公司X作为总承包商，将其承揽的一中国境内的建筑工程作业项目分包给其所在国的三个分包商A、B、C（均是对方国税收居民），X仅收取管理费。A提供劳务时间为1-3月，B为2-4月，C为5-11月。请问：①总承包商X是否构成常设机构，对X应如何征税；②对A、B、C的收入应如何征税。 【参考答案】 ①如分包商A、B、C提供劳务时间在任何12个月中累计超过6个月，应认定总包商在中国构成常设机构。本题中，X已构成常设机构，应按照利润归属原则，对归属于其利润部分征税，A、B、C各自取得的利润不能统加于X。 ②分包商A、B在中国从事劳务时间不超过6个月，不构成常设机构，我国不能对其征收所得税，但不影响征收流转税；C在中国从事劳务时间超过6个月，构成常设机构，应对归属于其利润部分征税。 试题十：某外商独资电子零件有限公司A于2009年2月成立，注册资本600万美元，2012年3月增加至900万美元。该公司主要生产并销售接插件开关、键盘及电脑连接线，贸易方式为进料加工，全部产品均销售给关联母公司B。A企业主要承担采购、生产等职能，为承