医院会计实务操作三.docxVIP

医院会计实务操作（3）■ 本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。(四)举例：根据上月末报表，应收医疗款2 150 520元，其他应收款 1 665 905元，坏账准备余额170 821.25元，经编制本月报表，应收医疗款 2 135 370元，其他应收款 1 657 797.2元，坏账准备余额168 421.25元，坏账计提比例5%。应提取数字=(1 657 797.2+ 2 135 370)*5%=189 658.36应补提数字=189 658.36-168 421.25=21 237.11借：管理费用　　　21 237.11贷：坏账准备　　21 237.11四、预付账款■ 本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。医院按合同规定向承包工程的施工企业等预付的工程价款、备料款等，也在本科目核算。■ 本科目应按“预付工程款”、“其他预付款”及供应单位设置明细账，进行明细核算。■ 预付账款的主要账务处理如下：(一)预付工程款按合同规定向施工企业预付工程进度款时，按预付的金额，借记本科目(预付工程款)，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“基建拨款”等科目。根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记“在建工程”、“基建工程”科目，按预付工程款余额，贷记本科目(预付工程款)，按其差额，贷记“应付账款——应付工程款”等科目。(二)其他预付款因采购药品、物资、设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目(其他预付款)，贷记“银行存款”等科目。收到所购药品、物资、设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“药品”、“库存物资”、“固定资产”、“在建工程——设备安装”、“基建工程——设备投资”等科目，按预付的款项，贷记本科目(其他预付款)，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。■ 医院对其预付账款，一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。■ 本科目期末借方余额，反映医院实际预付的款项。(三)具体实施中可能存在的问题：“其他应收款”科目定义中的“暂付款项”如何与“预付账款”科目的定义进行区分?五、药品(一)新制度与现行制度主要变化：购入药品的核算方法发生了重大变化：购入药品由按售价核算改为按进价核算;明确接受捐赠的药品在“其他收入”中核算;医院在发出药品时明确按“个别计价法”确定发出药品的实际成本;明确了自制或委托加工药品成本的范围。(二)现行制度存在的问题及新制度的改进：医院药品核算有一定局限性。现行《医院会计制度》统一了药品核算方法，药品购入后一律变为零售价，保证药品价格在医院的统一，简化了药品入，出库的核算手续，药品折扣直接计入药品进销差价，避免了药品收入的虚假性。但在药品实际工作中，由于药品价格政策变动频繁，药品折扣方式也不再是影响药品收入虚假性的主要因素。核算比较繁琐，就增加了工作量及出错的概率。新制度：零售价作为药品入账成本的处理变法改为按照药品的进价作为入账成本。(三)核算内容讲解：■ 本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的实际成本，包括存放在药库、药房的药品。■ 本科目应设置“药库”、“药房”两个一级明细科目，并按西药、中成药、中草药设置二级明细科目，进行明细核算。药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。■ 药品的主要账务处理如下：1.医院药品在取得时，应当以其成本入账，具体如下：(1)医院购入的药品，其成本按照药品进价(含增值税额，下同)确定。外购药品验收入库，按药品进价，借记本科目(药库)，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付账款”、“财政补助收入”等科目。(2)自行加工或委托加工完成的药品，其成本包括加工领用药品的成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的与药品加工有关的间接费用)和其他成本(指除领用药品成本、加工成本以外的，使加工完药品入库所发生的其他支出)。自行加工或委托加工完成的药品验收入库，按所确定的成本，借记本科目(药库)，贷记“生产成本”、“委托加工物资”科目。(3)接受捐赠的药品，其成本比照同类药品的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的药品验收入库，按确定的成本，借记本科目(药库)，贷记“其他收入”科目。2.医院药品在发出时，应当采用个别计价法确定发出药品的实际成本，具体如下：(1)药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目(药房)，贷记本科目(药库)。药房卖出药品结转药品销售成本时，按卖出药品的实际成本，借记“医疗成本”