财务成果岗位-会计实务课程重庆财经职业学院PPT.ppt

第十一讲 财务成果岗位 重庆财经职业学院会计系 《会计实务》课程 中级会计实务  收入  费用  利润 主要内容 一、收入的概念及特点 （一）概念 第一部分 收入 会计实务 （二）特点 二、收入的分类 （一）商品销售收入 （二）提供劳务收入 （三）让渡使用权收入 第十一讲 财务成果岗位 三、销售商品收入确认及核算 中级会计实务 1、销售商品收入确认的条件 2、销售商品收入的核算 （1）一般商品的销售业务 一般商品销售符合收入确认时，借记“银行存款/应收账款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税”，如果涉及消费税产品的，还应计算“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。 月末结转已经销售商品成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 （2）发出商品，但不符合销售收入确认条件 发出商品时，借记“发出商品”，贷记“库存商品”。 如果确认销售时，借记“应收账款”等，贷记“应交税费——应交增值税”。 第十一讲 财务成果岗位 中级会计实务 （3）折扣销售、先进折扣、销售折让的核算 ①折扣销售（商业折扣、价格折扣） 这种折扣在销售收入确认前已将折扣额扣除，以其余额作为销售收入。因此，以扣除折扣部分后余额贷记“主营业务收入“。计算增值税、消费税的税基，是以扣除折扣之后余额为计算依据。 ②现金折扣 现金折扣，其实质是提前获得货款的融资行为，其折扣额作为利息代价。以全额作为收入。计算增值税、消费税的计税依据以全额计算，不得扣减折扣额。全额法下，借记“应收帐款“等，贷记”主营业务收入“”应交税费——增值税“等 ③销售折让 在销售时先后，由于产品质量、规定等原因，销售方给与购买方销售价款上的折让。折让退回，可以冲减当期的营业收入，以及相关税费。确认时，借记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（进项转出）”，贷记“银行存款”“应收帐款”等 第十一讲 财务成果岗位 中级会计实务 （6）采用支付手续费方式委托代销商品 受托方核算： ①收到受托代销商品时，借记“受托代销商品”，贷记“受托代销商品款”。 ②交付代销清单，确认手续费收入时，借记“受托代销商品款”，贷记“其他业务收入”“银行存款”， ③对于手续费收入应该征收营业税，借记“主营业务成本及附加“，贷记”应交税费——应交营业税“ 委托方核算： ①发出代销商品时，借记“委托代销商品”，贷记“库存商品” ②收到代销清单时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税）” ③结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“委托代销商品“。 ④支付手续费时，借记“销售费用“，贷记”应收账款“。 第十一讲 财务成果岗位 中级会计实务 例11-5：甲公司委托丙公司200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外出售，甲公司按售价10%向丙公司支付手续费。丙公司对外出售100件，开出专用发票注明销售价款10000元，增值税1700元，款项已收到。甲公司收到丙公司开具代销清单，向丙公司开具相同金额增值税专用发票。 答案：甲公司核算： ①发出商品时： 借：委托代销商品 12000 贷：库存商品 12000 ②收到代销清单（甲开具专用发票，价款100000元，增值税1700） 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税）1700 ③结转销售成本： 借：主营业务成本 6000 贷：委托代销商品 6000 按销售收入10%支付手续费：10000*10%=1000 借：销售费用 1000 贷：应收账款 1000 ④收到丙公司交来代销货款 11700-1000=10700 借：银行存款 10700 贷：应收账款 10700 第十一讲 财务成果岗位 中级会计实务 答案：乙公司核算 ①收到代销商品 200件 * 100元/件 借：受托代销商品 20000 贷：受托代销商品款 20000 ②销售时（代销不属于其收入确认） 100件*100元） 借：银行存款 11700 贷：受托代销商品 10000 应交税费——应交增值税（销项税） 1700 ③收到委托方开来专用发票 借：应交税费——应交增值税 （进项税）1700 贷：应付账款 1700 ④支付代销商品款，并结算手续费 借：受托代销商品款 10000 应付账款 1700 贷：银行存款 10700 其他业务收入 1000 第十一讲 财务成果岗位 （7）销售材料等核算 中级会