《会计学基础》第六章第3—4节.pptVIP

第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容(一)填制凭证的日期 应填写编制记账凭证当天的日期，这可能与原始凭证上的日期不一致。 (二)记账凭证的名称和编号 记账凭证的名称， 如“收款凭证”、“付款凭证” 、“转账凭证”等。 (三)经济业务摘要 经济业务摘要是对经济业务的简要说明。 如, “销售春光公司甲产品一批” “支付广告费” “领用材料” “结转制造费用” 　 (四)会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)、应记方向及金额。 (五)所附原始凭证的张数 注明记账凭证所附原始凭证的张数是为了防止原始凭证遗失和便于以后查证。 (六)填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员(收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员)的签章。 通过这一步骤，能够明确各自的责任，也有利于发现记账过程中出现的某些差错，在一定程度上保证了会计信息的真实、可靠。 　二、记账凭证的编制方法 （一）专用记账凭证的编制方法 1．收款凭证的填制方法 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证。它是由会计人员根据审核无误原始凭证填制的。 在借贷记账法下，收款凭证的设证科目是借方科目(“现金”或“银行存款”科目)。 在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列实际收入的数额。在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，有关人员应签名或盖章。 例8：企业2003年10月15日销售甲产品一批，价款50000元，增值税销项税额8500元，收到购买单位支票一张，收讫58500元存入银行。 分析：为了便于初学者掌握银行存款收款凭证填写方法，先观察会计分录： 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入——甲产品 50000 应交税金——应交增值税 （销项税额）8500 收款凭证的借方科目可能是“现金”或“银行存款”。　现金收款凭证应为“现收”字。 补充： ①根据上述银收字第18号收款凭证登账时，对于“主营业务收入”和“应交税金”账户，应直接登记记账凭证内的金额，且登记“贷方”金额栏； ②银行存款日记账应登记付款凭证内的合计金额。而且登入“借方”金额栏（或“收入”栏）。这是因为根据复式记账原理，“银行存款”账户的借方发生额是合计数58500元。 2．付款凭证的填制方法　 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。 在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目(“现金”或“银行存款”科目)。 在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列实际付出的数额. 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，有关人员应签名或盖章。 例9：企业2003年12月16日购入A材料一批，买价80000元，增值税进项税额13600元，共计93600元，开出支票一张支付购料款，材料尚未收到。 分析：为了便于初学者掌握银行存款付款凭证填写方法，先观察会计分录： 借：物资采购——A材料 80000 应交税金——应交增值税 （进项税额） 13600 贷：银行存款 93600 补充2： ①根据银付字第25号付款凭证登账时，“材料采购”和“应交税金”直接将付款凭证内的金额登入“借方”金额栏； ②银行存款日记账应登记付款凭证内的合计金额。且登入银行存款日记账的“贷方”金额栏（或付出栏）。这是因为根据复式记账原理，“银行存款”账户的贷方发生额是合计数93600 元。 注意：收款凭证和付款凭证应有会计人员填写，而不是出纳员填写。 需要注意的是：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，如从银行提取现金，或将现金存入银行，为了避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 规定： ①从银行提取现金时，只编制银行存款付款凭证； ②将现金存入银行时，只编制现金付款凭证。 3、转账凭证的填制方法 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务的原始凭证填制的。 在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在转账凭证内，先填借方科目，后填贷方科目，分别将会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计数应该等于贷方金额合计数。否则记账有错误。有关人员应签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 例10：企业2003年10月31日计提当月固定资产折旧20000元，其中生产车间用固定资产 14000元，行政管理部门用固定资产6000元。 分析：为了便于初学者掌握填写方法