《会计学基础》第十章第6—7节.pptVIP

本讲主要内容 1、第十章第六节日记总账核算形式 2、第十章第七节通用日记账核算形式 3、第十一章会计工作的组织 第十章 第六节 日记总账核算形式 一、日记总账核算形式的特点 日记总账核算形式的特点是：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。 日记总账的格式和内容见表10—9。 日记总账的登记方法： 分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日、逐笔登记，对每一笔经济业务所涉及的各个账户的借方发生额和贷方发生额，都应分别登记在同一行的不同账户的借方栏和贷方栏内，并将借方发生额合计数记在“发生额”栏内。月终时，分别结出各栏次的合计数，计算各账户的月末借方或贷方余额，并进行账簿记录的核对工作。 二、日记总账核算形式设置的凭证和账簿 在日记总账核算形式下，除需特别开设日记总账外，设置的记账凭证有收款凭证、付款凭证和转账凭证；设置现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式；设置各种明细账，根据需要可采用三栏式、数量金额式或多栏式。 三、日记总账核算形式的账务处理程序 日记总账核算形式账务处理程序见图10—5。 四、日记总账核算形式的优缺点和适用范围 1、日记总账核算形式的优点： 由于日记总账是按全部总账科目分借方和贷方设置的，并且是根据记账凭证逐日逐笔登记的，因此可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用；其账务处理程序也较简单。 2、日记总账核算形式的缺点： 总分类账的账页就过长，记账容易出错，也不便于分工和查阅。 3、日记总账核算形式适用范围： 日记总账核算形式适用于规模小，经济业务简单、使用会计科目少的单位。 第七节 通用日记账核算形式 一、通用日记账核算形式的特点 通用日记账核算形式的特点是将所有经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入通用日记账，月末根据通用日记账记录的会计分录登记总分类账。 二、通用日记账核算形式设置的凭证和账簿 通用日记账核算形式不填制记账凭证，而是根据原始凭证和汇总原始凭证，直接登记通用日记账。这种作法实际上是用订本式账簿代替记账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 通用日记账又称为分录簿，它是会计分录的载体。 通用日记账核算形式需设置通用日记账，其格式和内容见表10—10。 通用日记账的登记方法： 1、经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记通用日记账，将经济业务发生的时间登记在“日期栏”内； 2、在“摘要栏”内填写经济业务内容； 3、将应借应贷的会计科目记入“会计科目”栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目； 4、将应借方金额记入“借方”栏内，将应贷方金额记入“贷方”栏内。 通用日记账核算形式，总分类账是根据通用日记账逐笔登记的。总分类账一般采用不反映对应科目的借贷余三栏式，不登记对应科目。 通用日记账核算形式，一般不设现金日记账和银行存款日记账。 对现金的每日收付金额和余额，需要根据总账“现金”科目的记录进行了解，或者根据通用日记账的相应记录计算求出。 单位与开户银行之间有关银行存款收付金额和余额的对账，也要根据总账“银行存款”科目的记录或者通用日记账的记录进行。 三、通用日记账核算形式的账务处理程序 通用日记账核算形式账务处理程序见图10—6。 三、通用日记账核算形式的优、缺点和适用范围 ???1、通用日记账核算形式的优点： 减少了编制记账凭证的大量工作，便于了解各单位每日每项经济业务的发生和完成情况，便于按经济业务发生的时间，顺序查阅资料。 2、通用日记账核算形式的缺点： （1）只设一本通用日记账，不便于会计核算工作分工； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证登记日记账，账簿记录容易发生差错； （3）根据通用日记账逐笔登记总分类账，登记总分类账的工作量较大。 3、通用日记账核算形式适用范围： 通用日记账核算形式适用于运用电子计算机进行会计核算的经济单位。 第十一章 会计工作的组织 会计工作的组织工作包括： 会计机构的设置 会计人员的配备 会计法规制度的制定与执行 会计档案的保管 第一节 组织会计工作的意义 一、组织会计工作的意义 1、有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率; 2、有利于确保会计工作与其他经济管理工作协调一致; 3、有利于加强单位内部的经济责任制 4、有利于贯彻执行国家的方针、政策和法令、制度，维护财经纪律，建立良好的社会经济秩序。 第二节 会计机构 一、会计机构的设置 会计机构是指由专职会计人员组成，直接从事和组织领导会计工作的职能部门。 建立健全会计机构的意义 建立健全会计机构是保证会计工作正常进行，充分发挥会计职能作用的重要条件。 建立会计机构应考虑的因素： 1、企业和行政