从安然和银广厦案件 看审计责任和审计准则.pptVIP

* * 从“安然”和“银广厦”案件 看审计责任和审计准则 银广夏案件 银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司， 1994年6月17日以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。开始时主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了全面多元化投资阶段。 银广夏集团于1994年在天津成立的控股子公司――“天津广夏”，原名为天津保洁制品有限公司。 天津广夏公司于1996年以后通过德国西· 伊利斯公司进口了一套由德国伍德公司生产的500立升*3二氧化碳超临界萃取设备。 1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的关于购买萃取产品的第一张定单。这张定单给天津广夏带来了7000多万元的收入。 1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76%来自于天津广夏。在银广夏1999年年报中公布的每股盈利为0.51元，并实行了历史上首次10转赠10的分红方案。 2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。 对此集团进行年度报表审计的是深圳中天勤会计师事务 （1）银广夏的问题： 天津广夏萃取产品的如此之高的产量、如此之高的价格，经过多方面的证实是不可能的。《财经》杂志的记者对此事进行了多方面的调查，最后查明： 一是与天津广夏签定定单的德国诚信贸易公司仅是一个注册资金为10万的小公司，他根本就没有能力与天津广夏签定如此大额的定单； 二是另从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报关单根本就不存在，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入，虚构巨额利润。 （1）中天勤的问题： 中天勤的问题在于：他们非但没有对审计证据的真伪给予应有的关注，甚至都没有执行必要的审计程序，出具了无保留意见的审计报告。 对银广夏进行年报审计的注册会计师未能对关键证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供并给予过分依赖。 注册会计师在执业过程中连最起码的职业谨慎都没有。 （1）中天勤应承担的法律责任： 判定注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从两个层面的结合点上考虑问题，一个层面是审计结果，另一个是审计过程。 中天勤会计师事务所对银广夏公司出具的审计报告对相关投资者造成的直接重大损失，以及执行审计的注册会计师未保持独立、公正的主观态度，并且也没有严格依照独立审计准则的要求执行有关审计程序的客观事实，所以，应同时承担行政责任、，也应当承担民事责任，刑事责任。 含义 需要依据的审计准则 是制约审计人员的行为规范；是指导审计工作的业务指南；是衡量审计工作的客观标准；是签署审计意见的重要依据；是审计人员执业生涯中不可或缺的操生技艺和护身法宝。 一般公认审计准则 政府审计准则 适用于民间审计实施的财务报表审计，主要包括三项： 是政府审计部门根据自身工作性质、范围及特点，参照一般公认审计准则制定的对其所属审计人员及其行为所作出的规范。 国际审计准则 包括一般准则，外勤工作准则、报告准则、不包括相关业务。其目标是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师执业。 一般准则 报告准则 工作准则 任职资格、执业行为对训练与能力、独立性、职业道德方面的约束 外勤准则，制订审计计划，内部控制制度的评审，收集审计证据，编制审计工作底稿 编制审计报告的原则 *