会计凭证、会计账簿与财产清查.pptVIP

辽宁石油化工大学经济管理学院 第四章 会计凭证、会计账簿与财产清查 第一节 会计凭证 原始凭证 记账凭证 一 原始凭证 1 分类 (1)按来源不同： 外来原始凭证—购货发票、运输单据 自制原始凭证—入库单、领料单、收料单 (2) 按填制手续和方法不同： 一次凭证—购货发票（具有一次有效性） 累计凭证—限额领料单（具有多次有效性） 汇总凭证—发出材料汇总表 (3)按格式不同 通用凭证—部门统一印制，具有统一格式和使用方法 专用凭证—单位自制，在本单位内部使用 2 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制凭证的日期和号码 填制凭证单位的名称及公章 经济业务的内容 经济业务的数量、计量单位、单价和金额 接受凭证单位的名称 原始凭证的附件 3 填制要求P86 真实、及时、完整、清楚、正确、明确、不得涂改（更正处应加盖出具单位印章） 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 二 记账凭证 1 分类： (1)记账凭证按其反映的经济内容的不同 收款凭证 付款凭证 转账凭证 (2)记账凭证按其编制的方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证 2 内容 记账凭证的名称 填制凭证的日期和凭证编号 会计科目、借贷方向、金额 经济业务内容摘要 所附原始凭证的张数 填制、审核、记帐、会计主管等有关人员的签名或盖章 3 记账凭证填制 (1)摘要应简明扼要 (2)根据原始凭证填制 (3)除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证要附有原始凭证并注明张数 (4)记账凭证连续编号 (5)相关人员必须签章 例： 收款凭证 借方科目:银行存款 200×年8月28日 编号031 会计主管** 记账** 出纳** 复核** 制单** 注意的问题 1 日期，收付款凭证是货币资金收付日期；转帐凭证可以是收到原始凭证的日期，也可以是填制凭证的日期 2 编号，可以采用字号编号法，也可以采用总字编号法 3 摘要要简明扼要 4 会计科目必须是会计制度规定的 5 注明原始凭证的张数 6 相关人员盖章 7 对于货币资金相互划转业务，按规定只编付款凭证，不编收款凭证，以免重复记账。 例：把现金1000元存入银行 (1)银行存款收款凭证 (2) 现金付款凭证 借：银行存款1000 借：银行存款1000 贷：现金 1000 贷：现金 1000 银行存款 现金 8 在同一项业务中，如果既有货币资金收付业务，又有转账业务时，应相应填制收、付、转凭证。 例；张某出差归来报销差旅费360元，原预支400元，余额退回现金。 编转帐凭证 借：管理费用360 贷：其他应收款360 编收款凭证 借：现金40 贷：其他应收款40 三 会计凭证的传递和保管 1 会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记帐、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程 2 会计凭证的保管 要编号、装订成册 对主要的事项加以说明 对合同和重要的凭证要单独保管 专人负责保管 归档后，要按年月顺序排列以便查阅 课堂练习 某企业8月份发生如下经济业务： 1 8月4日，收到A公司归还前欠货款20000元存入银行。 2 8月9日，向B厂购入甲材料40000元，货物以商业汇票支付。 3 8月11日，从银行提取现金52000元。 4 8月16日，销售甲产品32000元，存入银行。 5 8月22日，车间领甲材料18000元，用于生产甲产品。 6 8月23日，管理人员王某报销差旅费2500元。 7 8月26日，销售给C公司乙产品，计价34200元，货款尚未收到。 8 8月29日，以银行存款支付电费1420元，水费480元。 要求：根据上述业务编出会计分录，并指出应编制记账凭证的种类。 第二节 会计账簿 会计账簿的概念与作用 会计账簿的种类与格式 登记账簿的规则 更正错账的方法 对账和结账 账簿的更换与保管 一 会计账簿的概念与作用 1 概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。 2 会计账簿的作用 可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 为开展财务分析和会计检查提供依据。 二 会计账簿的种类与格式 按账簿的用途不同 三 登记账簿的规则 1 必须根据审核无误的