经济师考试_初级金融_重点难点.doc

初级经济师考试——金融专业——重点整理 一、巴塞尔协定及银行会计、监管相关内容 A、巴塞尔协定的渊源 为了加强对国际商业银行风险的监管，巴塞尔银行监管委员会围绕着商业银行资本充足率要求制定了一系列的文件和协议，简称巴塞尔协议。 （一）1988年问世的巴塞尔协议才使各国金融监管当局逐渐把银行的最低资本限额与其资产质量联系起来。 1988年巴塞尔协议的全称是“巴塞尔银行业务条例和监管委员会（简称巴塞尔委员会）统一国际银行资本计算和资本标准的协议”，由国际清算银行成员国，包括美国、英国、法国、德国、意大利、日本、荷兰、比利时、瑞典、瑞士10国集团和卢森堡、加拿大等12国的中央银行于1988年7月在瑞士的巴塞尔达成。 巴塞尔协议开始只在成员国执行，但因其具有合理性、科学性和可操作性而很快得到世界各国的商业银行和非银行金融机构的认同，被各国作为衡量商业银行资本充足性的重要参考指标。 （二）1988年的巴塞尔协议的目的及主要内容共分四大部分，即资本的构成、资产风险权重、资本标准比率的目标、过渡时期及实施安排。 （1）巴塞尔协议明确将资本分为两类：其一是核心资本，又称为一级资本。这类资本主要包括实收股本（普通股、非积累优先股）和公开储备（未分配利润、盈余公积、资本公积）等组成。其二是附属资本，又称二级资本、补充资本或辅助资本。这类资本包括普通准备金（呆账准备金、投资风险准备金）和长期次级债务（发行的长期金融债券）等。 （2）巴塞尔协议确定了风险加权制，即根据不同资产的风险程度确定相应的风险权重，计算加权风险资产总额：①确定资产负债表内的资产风险权数，即将不同类资产的风险权数确定为五个档次：分别为0，10%，20%，50%和100%.②是确定资产负债表外项目的风险权数。确定了0，20%，50%和100%四个档次的信用换算系数，以此再与资产负债表内与该项业务对应IK目的风险权数相乘，作为表外项目的风险权数。 （3）巴塞尔协议还规定到1992年年底过渡时期结束后，商业银行的资本充足率（资本/加权风险资产总额）最低标准要达到8%，其计算公式为： 其中，核心资本与全部风险资产的比率至少为4%，附属资本不能超过总资本的50%. B、巴塞尔协议的发展 （1）巴塞尔新资本协议。1999年6月，巴塞尔委员会提出以资本充足率、监管部门的监督检查和市场纪律三大支柱为主要特点的新资本协议框架。直至2004年6月26日，在经过长达5年的修订后，巴塞尔新资本协议最终定稿，并决定于2007年1月1日正式在国际银行中实施。新协议以国际活跃银行的实践为基础，详细地阐述了监菅当局对银行集团的风险监管思想。同时又通过对商业银行计算信用风险加权资产、市场风险加权资产和操作风险加权资产的规范，来约束商业银行内部建立完整而全面的风险菅理体系以达到保证全球银行体系稳健经营的目的。相对于过去传统的资本监菅，巴塞尔新资本协议在很大程度上更注重全面的风险管理，力求把资本监管与银行风险监管有机地结合在一起。 新资本协议在原巴塞尔协议发展的基础上有了进一步的提高：①在防范风险上除了保持对资本金的要求外，还提出了加强监管当局的监督检查和市场约束；②将信用风险、市场风险、操作风险等主要风险都涵盖在考核之中，从而对资本充足率提出了更高要求；③对信用风险的衡量及风险资产的标准计算方法、权重设计的原则做了重大修改；④鼓励银行采用避险手段。 （2）巴塞尔协议Ⅲ.2007年年初的美国次贷危机催生了《巴塞尔协议Ⅲ》。此次危机暴露出来包括新资本协议在内的国际金融监管措施的缺陷，巴塞尔委员会从2008年起就开始检讨新资本协议的不足，增修风险菅理与银行监管准则。与此同时，为考虑新兴国家的利益和加强国际银行监管合作，该委员会于2009年3月吸纳了中国、巴西、印度等国家加入。 2010年12月16日发布了巴塞尔协议Ⅲ的正式文本，即《建立更稳健的银行及银行体系的全球监管框架》和《流动性风险度量、标准及监控的国际框架》，自的在于从微观审慎原则上要求银行增强抵抗风险的能力，从宏观审慎原则上减少风险从银行部门向实体经济传导，即降低系统性风险，从而界定了巴塞尔协议Ⅲ的监管方向、基本准则和实施时间。 巴塞尔协议Ⅲ的基本内容是要求全球各商业银行截至2015年1月的一级资本充足率下限将从现行的4%上调至6%，核心一级资本充足率的下限将从现行的2%提高至4.5%.各家银行应设立“资本防护缓冲资金”，总额不得低于银行风险资产的2.5%.各国可根据情况要求银行提取0～2.5%的反周期缓冲资本，以便银行对抗过度放贷所带来的风险。此外还提出了3%的最低杠杆比率以及100%的流动杠杆比率和净稳定资金来源比率要求。该规定将在2016年1月至2019年1月分阶段执行。到2019年1月1日，全球各商业银行必须将资本留存缓冲提高到2.5%.另外，协议维持目