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第12章 财务会计报告 第七章 财务会计报告与分析 第一节 财务会计报告的意义和种类 一、财务会计报告的意义 是指企业对外提供的反映企业 ■某一特定日期的财务状况 ■某一会计期间的经营成果 ■某一会计期间现金流量 等会计信息的文件。 一、对财务会计报告的定义的理解 二、编制财务会计报告的目的 企业和行政事业单位编制财务会计报告的主要目的，就是为财务会计报告使用者提供会计信息。 财务会计报告的使用者通常包括： 投资者（股东） 债权人（银行和其他金融机构） 政府及相关机构 内部经营管理者 企业职工 五、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 （一）数字真实 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。 （二）内容完整 会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。 （三）计算正确 以账簿为基础，经过分析计算整理后才能填列。 （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。 第二节 资产负债表 （二）资产负债表的作用 ● 提供企业资源总量及构成状况，有助于了解企业资产使用效率。 ● 反映企业资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 ● 反映流动资产和流动负债对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 （三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式 三、资产负债表的编制方法 （一）直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。 （二）根据相关总账账户的余额合计填列 “货币资金”应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额和填列； “存货”应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列； “未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。 [例9-1]某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元） （三）根据相关明细账户的余额合计填列 例如，“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备） “预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 “预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 （四）根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列 例如，“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。 “长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。 [例9-2]某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为： 75 0000-150 000 = 600000（元） 将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产” 项目中。  [例9-3]某企业长期借款4 800 000元，具体情况如表所示。 长期借款的有关详细资料 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元）2007年1月1日 3