7财务报告应用.ppt

１、经营活动产生的现金流量 （7）支付的其他与经营活动有关的现金 =“管理费用”中扣除职工薪酬、支付的税金、未支付现金的费用 +”制造费用”中扣除职工薪酬、未支付现金的费用 +”销售费用”中扣除职工薪酬、未支付现金的费用 +”财务费用“中支付的结算手续费 +”其他应收款“中支付职工预借的差旅费 +”其他应付款“中支付的经营租赁的租金 +”营业外支出“中支付的罚款支出 * 【例7-4-9】 甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A 105 B 455 C 475 D 675 2200-950-25-420-350=455（万元） * 2、投资活动产生的现金流量 （1）收回投资收到的现金 包括：企业出售、转让、到期收回的 “ 交易性金融资产 可供出售的金融资产 长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位④） 持有至到期投资本金“而收到的现金 注意：此项目包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。 * 【例7-4-10】 某企业2010年有关资料如下： （1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益----转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元； （2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益----转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让投资均收到现金。 要求：确定“收回投资所收到的现金”的金额 * 【例7-4-10】解析： 收回投资收到的现金 = 100+5+200+6=311（万元） * 2、投资活动产生的现金流量 （2）取得投资收益收到的现金 反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 * 2、投资活动产生的现金流量 （5）收到的其他与投资活动有关的现金 包括：购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等。 （6）购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 不包括： ①资本化的借款利息 ②融资租入固定资产所支付的租赁费 ③分期付款购建固定资产除第一期外其他各期 支付的款项 筹资活动现金流量 * 2、投资活动产生的现金流量 （7）投资支付的现金 反映企业进行各种投资所支付的现金 不包括： ①取得子公司及其他营业单位支付的现金 ②买价中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息 （9）支付的其他与投资活动有关的现金 （8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 * 3、筹资活动产生的现金流量 （1）吸收投资收到的现金 包括： ①发行股票收到的股款净额（发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用） ②发行债券收到的现金（发行收入-银行等直接从发行收入中扣除的发行费用） （2）取得借款收到的现金 注：本期偿还借款支付的现金不能从本项目扣除 * 3、筹资活动产生的现金流量 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 如：接受现金捐赠 （4）偿还债务支付的现金 反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金 不包括：偿还的借款利息、债券利息 （5）分配股利、利润和偿付利息支付的现金 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金 包括：对外捐赠现金、支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项 * 【例7-4-11】 某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用（2007年末未支付利息）除上述资料外，债权债务的增减均以货币资金结算。 要求计算： （1）借款所收到的现金； （2）偿还债务所支付的现金。 解答：（１）２４０＋４６０＝７００（万元） 　　　（２）２２０（万元） * 【例7-4-12】 某企业2010年度“财务