《审计学》(第六版)（全套稿件P）教材.ppt

《审计学》（第六版） 第12章筹资与投资循环审计 第1节筹资与投资循环概述 第2节筹资与投资循环的控制测试 第3节借款审计 第4节所有者权益审计 第5节金融资产审计 第6节其他相关帐户审计 第1节筹资与投资循环概述 一、主要凭证与会计记录 1、筹资活动的凭证和会计记录 -债券或股票； -债券契约； -股东名册； -公司债券存根簿； -承销或包销协议； -借款合同或协议； -有关记账凭证、会计明细账和总账。 第1节筹资与投资循环概述 2、投资活动的凭证和会计记录 -股票或债券； -股票或债券登记簿； -经纪人通知单； -债券契约； -被投资企业的章程及有关的投资协议； -与投资有关记账凭证、会计明细账和总账。 第1节筹资与投资循环概述 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 1、筹资所涉及的主要业务活动 -审批授权； -签订合同或协议； -取得资金； -计算利息和本金； -偿还本息或发放股利。 2、投资所涉及的主要业务活动 -审批授权； -取得证券或其他投资； -取得投资收益； -转让证券或收回其他投资。 第2节筹资与投资循环的控制测试 一、筹资活动的控制测试 1、筹资活动的内部控制 筹资的授权审批控制； 筹资循环的职务分离控制； 筹资收入款项的控制； 还本利息、支付股利等付出款项的控制； 实物保管的控制； 会计记录的控制。 第2节筹资与投资循环的控制测试 2、筹资活动的控制测试 -筹资活动是否经过授权批准； -筹资活动的授权、执行、记录和保管等是否严格分工； -筹资活动是否建立了恶密的账簿体系和记录制度，并定期检查。 第2节筹资与投资循环的控制测试 二、投资活动的控制测试 1、投资活动的内部控制 投资计划的审批授权控制； 投资业务的职责分工控制； 投资资产的安全保护控制； 投资业务会计记录控制； 投资收益控制。 第2节筹资与投资循环的控制测试 2、投资活动的控制测试 投资项目是否经授权批准； 投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工； 有无健全的有价证券保管制度； 投资循环的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相关投资收益的会计处理是否正确； 对投资收益的监控是否适当。  第3节借款审计 一、借款的审计目标 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守； 确定被审计单位在特定期间发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担； 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确； 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定； 确认被审计单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当。  第3节借款审计 二、借款的实质性测试 1、短期借款的实质性测试 获取或编制短期借款明细表。 函证短期借款的实有数。 检查短期借款的增减。 检查有无到期未偿还的短期借款。 复核短期借款利息。 检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。 第3节借款审计 2、长期借款的实质性测试 获取或编制长期借款明细表，并核对相符。 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的领用等级评估情况、抵押和担保情况、信誉和融资能力。 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，并与相关会计记录相核对。 向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 对年度内减少的长期借款，应核实还款数额。 检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债。 计算长期借款在各个月份的平均余额，判断被是否高估或低估利息支出。 检查借款费用的会计处理是否正确。 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权。 检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 第3节借款审计 3、付债券的实质性测试 -索取或编制应付债券明细账、备查簿核对 -审查企业债券业务是否真实与合法。 -审查被审计单位债券是否按期计提利息。 -审查被审计单位在发行债券时，是否将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等在备查簿中进行登记。 -检查应付债券费用的会计处理是否正确。 -检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。 第3节借款审计 4、财务费用的实质性测试 获取或编制财务费用明细表，核对是否相符。 将本期、上期财务费用各明