[教育]第八章 个人所得税税制.pptVIP

第八章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税，是以个人（自然人）所取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税?。 个人所得税1799年首创于英国。到目前为止，世界上已有140多个国家和地区开征了个人所得税。第二次世界大战后，西方各国个人所得税发展较快，长期稳居各税之首位，其收入数额占税收总额的比例大多在30%以上，甚至在某些国家的个别年份，还达到40%以上。相对来说，低收入国家的个人所得税所占比例较低，大多数国家在10%以下。 我国现行个人所得税有以下五个方面特点 （一）实行分类所得税制 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽， （四）计算简便 （五）采用课源制和申报制两种征收方法 第一节 个人所得税概述 二、个人所得税的意义 （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入 年度 个税收入 占总税收比例 2010年 4837亿 6.61% 2009年 3949亿 6.63% 2008年 3722亿 6.86% 2007年 3184亿 6.44% 2006年 2452亿 6.52% 2005年 2093亿 6.78% 2004年 1737亿 6.75% 2003年 1417亿 6.93% 2002年 1211亿 7.12% 2001年 995亿 6.90% 第二节 个人所得税的法律规定 一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 凡符合下列条件之一的，为居民纳税义务人： ? 1.在中国境内有住所的个人。即因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地 2在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人。 所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 所谓临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 小结：两种人为居民纳税人 a.在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门和台湾的同胞。 b.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应视为在中国境内居住，从而判定为居民纳税人。 （二）非居民纳税人 凡符合下列条件之一的属于非居民纳税义务人： ? 1在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得的个人。这种在中国境内没有住所，又没有来中国的外籍个人，他们从中国境内取得所得的形式一般是由于资金、技术或财产在中国境内被使用而获取的。 ? 2在中国境内无住所，并且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。一般是指短期行为来华的外籍人员，如承包工程中短期作业的外籍个人，到中国境内演出或表演的演员或运动员等。 （三）纳税人纳税义务的确定 ? 1.居民纳税人纳税义务的确定 ? 按照国际惯例，居民纳税人负有无限纳税义务。因此，我国税法规定，凡是中国居民纳税人，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人