修改做好“营改增”的准备PPT.ppt

《做好“营改增”的准备工作》 培训PPT;主要内容;增值税及营业税概念简介; 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 2011年，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税（简称“营改增”）试点方案；2015年，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。 ;;一、营改增改革进程回顾; 2012年7月31日财政部、国家税务总局联合下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。 ; 2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。 2013年8月1日起试点在全国范围内推开。 2013年12月4日，国务院常务会议决定，从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。 ; 按规划“十二五”期间（2011年-2015年）国家全面完成“营改增”改革。今年是2015年，也就是“营改增”的最后一年，预计10月份建筑业实行“营改增”。 ;二、增值税和营业税的区别; 1、纳税内容不同：营业税对建筑安装工程造价全额征税，为“价内税”，工程造价含税或报价取税；增值税对建筑安装工程造价中的“增值“部分征税，为价外税，工程造价不含税或报价不取税。实行“营改增”后工程造价或营业收入降低3%以上（包括附加税）。 ; 2、税率不同：营业税率为3%、增值税率11%，两者相差8%。实行“营改增”后，纳税环节复杂。; 3、纳税的依据不同：营业税是按收入的3%纳税，增值税是按增值额或销项税与进项税抵扣后的税额纳税。实行“营改增”后，进项税票的取得非常重要。 ; 4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税。增值税不但与收入有关，还与成本有关。（收入为销项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。 ; 5、纳税额的计算方式不同：营业税按收入的3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关系重大。;三、增值税的计算; 本期应纳增值税额 ; 实行“营改增”后，建筑业销项税率为11%，如果取得税率为13%和17%进项税，可以降低税率2%和5%；取得税率为11%的进项税，税率持平；取得税率为6%的进项税，增加税率5%；取得税率为3%的进项税，增加税率8%， 一般情况不可抵扣，增加税率8%。;可以抵扣的进项税率不统一，分为：17%、13%、11%、6%、3%共五挡。;（一）3%税率有：;1、外购砂、土、石料； 2、自己采掘的砂、土、石料； 3、商品混凝土； 4、小规模纳税人（应税服务年销售额未超过500万元）;（二）6%税率有：;1、邮电通讯、商业饮食； 2、勘察设计、检测、监理、咨询、广告服务； 3、教育、文化、广播电视事业。 ;（三）11%税率有：;1、建筑、安装； 2、装饰、装修； 3、交通运输； 4、邮政服务。;（四）13%税率有：;1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志；;（五）17%税率有：;1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备； 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。 ; 施工企业目前主要存在“分包项目”和“自营项目”两种经营模式。对于“分包项目”，分包方大部分不是正规企业，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，材料采购、工程分包、机械设备租赁基本没有正规的税务发票，也没有索取发票的意识。;四、“营改增”对施工企业的影响; 在营业税下，以工程总造价为计税依据计算营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，（应纳税额=销项税额—进项税额）；销项税额=不含税工程造价×增值税率，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包、劳务分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。 ; 如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项目的利润率，涉税风险会威胁到单位