[管理学]第十二章国际财务管理与汇率平价关系.ppt

0109第十二章 财务会计报告 学习目的和要求: 1、明确财务会计报告的概念、内容、作用以及编制要求； 2、熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念、作用、内容和结构； 3、了解会计报表附注与财务情况说明书的内容； 4、熟悉会计报表附表的编制； 5、掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。 第一节 财务报告概述 财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。 财务报告的形成过程： 财务报告的意义——提供决策信息 财务报告的意义 二、会计报表的种类1 二、会计报表的种类2 二、会计报表的种类3 二、会计报表的种类4 二、会计报表的种类5 三、财务报告的构成1 三、财务报告的构成2、3 四、财务报告的编制要求 第二节 利润表（Income Statement) 一、概念及形式 （一）概念：反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表 利润表的形式 （二）形式 1. 一分为二的形式 分别反映经营成果的实现和分配情况 2. 合二为一的形式 集中反映经营成果的形成和分配情况 二、利润表的格式 2. 多步式 不同口径的收益收入与其相关联的成本费用配比，产生不同口径的利润。 格式见下表： 多步式利润表步骤 第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润； 第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、计算出营业利润； 第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损） 利润表的编制 利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 三、利润分配表 第三节 资产负债表 一、资产负债表的作用与分类 （一）资产负债表的作用 资产负债表，又称财务状况表，是用以反映企业在特定日期财务状况的报表。 信息使用者可从资产负债表中了解以下四类信息： (1)企业短期偿债能力。 （一）资产负债表的作用 (2)企业的资本结构和长期偿债能力。 (3)企业的财务弹性。 资产负债表的局限性 资产负债表不反映现时价值 ； 资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产负债信息。 （二）资产负债表项目的分类 1、按流动性分类 2、按货币性与非货币性分类 资产负债表结构1. 账户式 2. 报告式（垂直式） （二）资产负债表的编制方法 资产负债表通常列示连续两年的资料，即“年初数”和“年末数”两栏。 年初数栏内各项数字即上年末资产负债表中的年末数。 资产负债表年末各项目的数字是根据各项目有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。 （二）资产负债表的编制方法 （1）根据有关总账余额合计数填列。 （2）根据明细账户余额计算填列。 （3）年内到期转列为流动项目。 （4）负数的填列。 （5）其余项目以总账账户期末余额填列。 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法2 4. 存货 5. 一年内到期的长期债权投资 长期债权投资＝“长期债权投资”末余－“一年内到期的长期债权投资” 6. 待摊费用 ＝“待摊费用”借余＋“预提费用”借余 7. 预提费用 ＝“待摊费用”贷余＋“预提费用”贷余 第五节 现金流量表Cash Flow Statement (CFS ) 现金流量表的编制目的 一是更好地帮助投资者、债权人和其他人士评估在未来创造有利的净现金流量的能力； 二是评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力，并对企业资金筹措的情况作出评价； 三是确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因； 四是评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。 现金流量表的有关概念 三、现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表编制方法 （一）工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。