增值税发票培训辅导PPT.ppt

（四）一般纳税人注销税务登记，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。 主管税务机关应缴销其专用发票，并收缴专用设备。 十一、防伪税控报税 十二、发票认证 （一）用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符后，方可抵扣进项税额。 （二）认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 （三）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 （四）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 1、无法认证：是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 2、纳税人识别号认证不符：是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 3、专用发票代码、号码认证不符：是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致 十二、发票认证 2、纳税人应提报的资料： （1）《防伪税控超限量购买发票申请表》 （2）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月《专用发票明细表》、《销项税额汇总表》及已预缴增值税的《税收缴款书》及复印件或《****银行（信用社）电子缴税付款凭证》及复印件。 六、增值税发票的领购 3、办税服务厅负责人对纳税人申请资料进行审查，核定专用发票每次或每月领购量。对有以下情况的，应移交实地查验部门进行实地核实后，方可凭查验部门出具的核实报告予以批准。 六、增值税发票的领购 （1）申请领购数量在25份（含）以上且超过原领购总量一倍及以上的且最高开票限额在十万元版（含）以上的； （2）当月第二次办理发票增量的； （3）变更法人代表或变更经营类型（指工业商业相互变更） （4）初始核定时因注册地与实际经营以及财务核算地均不一致被控制领购量尚未办理变更地址的。 六、增值税发票的领购 （三）发票增额 申请调增最高开票限额，纳税人应填写《防伪税控超限额申请审批表》，报送主管国税机关办税服务厅。 对偶尔发生大宗交易，需临时提高开票限额的，主管国税机关税政部门可根据纳税人提交的资料核准纳税人提高开票限额的申请及所需发票数量，开票限额有效期为终审当月。 六、增值税发票的领购 （四） 取得增值税发票领购资格的纳税人在日常领购发票时，应携带以下证件及资料： 1.《发票领购簿》； 2.税控IC卡（税控盘）； 3、经办人身份证明（居民身份证、护照等）。 购票人出示的本人身份证明必须与CTAIS2.0内事先预录的购票人信息一致,纳税服务部门通过身份证识别设备查验真伪后，方可售出增值税发票 4、已开具完毕的专用发票最后一张记账联 六、增值税发票的领购 （五）一般纳税人有下列行为的，不得领购开具专用发票： 1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 2、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 　 六、增值税发票的领购 3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： （1）虚开增值税专用发票； （2）私自印制专用发票； （3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； （4）借用他人专用发票； （5）未按规定开具专用发票； 六、增值税发票的领购 （6）未按规定保管专用发票和专用设备； （7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； （8）未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核定、限量限额调整的规定，比照目前的增值税专用发票执行。 六、增值税发票的领购 七、专用发票的保管 （一）纳税人在领购增值税专用发票后，应明确专人管理，专柜存放，并指定专人在本企业内按规定正确填开，确保专用发票的安全。 （二）已开具的专用发票应当保存五年 （三）未按规定保管专用发票和专用设备的行为： 1、未设专人保管专用发票和专用设备； 2、未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； 3、未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册； 4、未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。 纳税人发生上述行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 ，不得领购开具专用发票 七、专用发票的保管 （四）纳税人发生丢失被盗空白增值税专用发票的，应填写《增值税专用发票遗失声明刊出登记表》，将丢失被盗增值税发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与