建筑业营改增培训20160117(讲义)PPT.ppt

建筑业“营改增”专题培训;主要内容 ; 第一部分 我国“营改增”简介; 两税并行，重复征税严重;;;2015年底全面完成“营改增”;增值税纳税人的划分;　　 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。;影视制作服务 —— 增值电信服务 邮政业务服务 —— 电信服务 ————————;小规模纳税人;;;;; 第二部分 建筑业“营改增”政策前瞻; ——金融业和生活服务业适用6%税率； ——建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率，均适用一般计税方法。 ——出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策。; ——暂不允许抵扣借款利息进项税。 ; 将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式，调整为适用17%税率的一般计税方式。; ——保留17%、11%和6%税率，取消13%税率。 ——将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物（如农业生产资料、农产品、自来水）的税率下调为11%，相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%； ——将化石能源等货物（如天然气、煤气）的税率上调为17%。;待定事项： 房地产企业通过“招、拍、挂”取得的土地价款能否抵扣进项税额问题;面对营改增至少有三个难题： (一)、经过测算，不动产营改增减税效应达到几千个亿 (二)、相比商业地产，民宅开发负担过重 （1）严格控制开发企业进项---土地开发成本 （2）干脆不允许购进不动产抵扣 (三)、购买地产的企业多年缴不到税的问题;改革是利益的重新组合，牵一发而动全身 1、要考虑税制基本原理，体现营改增改革初衷； 2、要顾及各行各业的利益不能波动太大，做到平稳过渡； 3、最重要的是必须保证财政能够承受减税金额。三个方面都理顺了，营改增才能顺利完成。;自己建造大楼自己出租、出售的企业怎么办呢？难道是先视同销售全额缴纳增值税，然后再自己按照20年抵扣么？诸多征管难题，对税务机关将会是考验。收入型增值税，本就是征管高难度！ ;对于各方都很关心的存量房问题，我们认为粗暴过度的可能性不大，比较大的可能性是有一个过度政策，其中简易征收5%增值税的可能性最大。也有可能继续征收营业税（但不是全面营改增了）。最终会划定一个线，新房新办法老房老办法，但房地产开发销售周期长，怎么认定“新”、“老”，将是制定政策的难点。; 第三部分 “营改增”对建筑业的影响;;金融业务;项目;;1、对外购资产入账价值的影响;2、对企业负债的影响;;;;;;序号;;;; 下列外购货物或劳务适用税率低于11%;下列外购货物或劳务无法抵扣增值税; 第四部分 “营改增”后建筑业面临的问题;;数据加密 电子存储;;解密核实;金税工程四个子系统间的关系; 第五部分 “营改增”后建筑业应对策略;“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生税收风险。为此，企业应高度重视税收风险管理和控制，最大限度地规避或减少税收风险，并在此基础上做好纳税规划工作。;“营改增”后建筑业应对策略; 对公司的业务流程及系统实施改造，与供应商、客户签订新的合同，购买安装税控系统、熟悉发票申领、开具、认证、作废等操作和增值税申报流程。 审查企业是否符合享受税收优惠和财政扶持的条件，积极准备申请事宜。; 密切关注营改增政策的更新和进展情况，评估系统、会计核算、税务风险内控制度的执行情况，及时发现并规避重大风险。;涉及营改增行业的营业收入;制 造 业;;“应交税费”科目;;; 应税服务范围;“营改增”不能抵扣进项税的增值税专用发票;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 2、重新确定施工预算和内部定额 “营改增”后，由于要执行国家新的定额标准，企业施工预算和内部定额需要重新编制。一是对照国家统一定额的子目进行疏理分析，研究制定企业施工所适用的定额子目。二是科学测算人工、材料、机械的消耗量，自行制定材料、人工、机械台班单价标准，重新制订企业施工预算和内部定额，为自主投标报价奠定基础。; 3、改进标前工程成本测算体系 修订标前成本测算体系，调整测算方法。 以企业内部定额为依据，充分考虑各种因素，将工程成本分解为不含税工、料、机、费，并确定工、料、机等进项税额，合理测算工程成本保底价，为投标决策提供依据。;;;;;;; 【注】材料设备费约占施工企业工程项目总成本