[法律资料]合理增加所得税扣除限额筹划思路.docVIP

合理增加所得税扣除限额筹划思路 　　企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对广告费、业务招待费、业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业头疼的问题，下面介绍一个案例拓展一下思路。 　　某工业企业2006年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。广告费税前扣除比例为2%，企业税前会计利润总额为500万元。 　　筹划前： 　　业务招待费不得扣除额=50-[10000×3‰+3]=17(万元) 　　广告费不得扣除额=300-10000×2%=100(万元) 　　业务宣传费不得扣除额=80-10000×5‰=30(万元) 　　调增应纳税所得额=17+100+30=147(万元) 　　应纳企业所得税额=147×33%=48.51(万元) 　　筹划方案： 　　将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和20万元，广告费分别为150万元和150万元，业务宣传费分别为40万元和40万元。这样就增加了一道销售收入，因增值税是环环抵扣的，所以不会增加增值税的税负，整个利益集团的利润总额也不会改变，但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著。 　　对于工业企业： 　　业务招待费扣除限额=9000×3‰+3=30(万元)=30(万元) 　　广告费扣除限额=9000×2%=180(万元)150(万元) 　　业务宣传费扣除限额=9000×5‰=45(万元)40(万元) 　　由于工业企业发生的各项费用均小于或等于扣除限额，所以可以全额扣除。 　　对于销售公司： 　　业务招待费扣除限额=10000×3‰+3=33(万元)20(万元) 　　广告费扣除限额=10000×2%=200(万元)150(万元) 　　业务宣传费扣除限额=10000×5‰=50(万元)40(万元) 　　由于销售公司发生的各项费用均小于扣除限额，所以也可以全额扣除。这样企业便不用调增任何应纳税所得额，节省企业所得税48.51万元。 1