[经济学]第四章支付结算业务.pptVIP

一、商业汇票结算业务 3、收款方开户行 A. 有款划收 借：清算资金往来 (存放中央银行款项) 贷：活期存款 注销“发出委托收款凭证登记簿” 一、商业汇票结算业务 3、收款方开户行 B. 缺款 注销“发出委托收款凭证登记簿” 收款方 一、商业汇票结算业务 （三）银行承兑汇票结算业务 （三）银行承兑汇票结算业务 付款方 收款方 开户行 开户行 一、商业汇票结算业务 （三）银行承兑汇票结算业务 1、付款方开户行承兑 借：吸收存款—活期存款 贷：手续费收入 保证金存款 收入：银行承兑汇票 一、商业汇票结算业务 （三）银行承兑汇票结算业务 2、收款方开户行受理 登记“发出委托收款凭证登记簿” 一、商业汇票结算业务 3、付款方开户行 A. 收款 付款人账上足款 借：吸收存款—活期存款 保证金存款 贷：应解汇款 付出：银行承兑汇票 一、商业汇票结算业务 3、付款方开户行 付款人账上缺款 借：吸收存款—活期存款 保证金存款 贷款—逾期贷款 贷：应解汇款 付出：银行承兑汇票 一、商业汇票结算业务 3、付款方开户行 B. 划付 借：应解汇款 贷：清算资金往来 （存放中央银行款项） 一、商业汇票结算业务 4、收款方开户行划收 有款/缺款 借：清算资金往来 （存放中央银行款项） 贷：吸收存款—活期存款 注销“发出委托收款凭证登记簿” 一、商业汇票结算业务 （四）商业汇票贴现业务 *贴现金额的计算 贴现利息=票据金额×贴现天数×（月贴现率/30） 实付贴现金额=票据金额-贴现利息 一、商业汇票结算业务 （四）商业汇票贴现业务的核算 1、贴现行办理贴现 借：贴现资产 贷：吸收存款-活期存款 利息收入 一、商业汇票结算业务 2、贴现行到期收回贴现款 A、银行承兑汇票 付款方开户行划付，贴现行划收 借：清算资金往来 （存放中央银行款项） 贷：贴现资产 一、商业汇票结算业务 2、贴现行到期收回贴现款 B、商业承兑汇票 付款方开户行划付，贴现行划收 借：清算资金往来 （存放中央银行款项） 贷：贴现资产 一、商业汇票结算业务 2、贴现行到期收回贴现款 B、商业承兑汇票 付款方开户行退票， 贴现行向贴现人划收，（足款） 借：吸收存款—活期存款 贷：贴现资产 一、商业汇票结算业务 付款方开户行退票， 贴现行向贴现人划收，（缺款） 借：吸收存款—活期存款 贷款—逾期贷款 贷：贴现资产 一、商业汇票结算业务 （四）商业汇票贴现业务 *贴现贷款与一般贷款的异同 异：依据；期限；计收利息；流动性； 利率；到期收款对象等 同：资产；收息等 二、信用卡结算业务 （一）概念及有关规定 种类：单位卡不得存取现金； 贷记卡、准贷记卡、借记卡； 免息期20—50天，过期5%0收息 二、信用卡结算业务 （二）信用卡结算业务的核算 1、信用卡发卡的核算 借：吸收存款—活期存款 （库存现金） 贷：吸收存款—银行卡存款 手续费收入 二、信用卡结算业务 2、信用卡支取库存现金的核算 同城：发卡行=代办行 借：吸收存款—银行卡存款 贷：库存现金 二、信用卡结算业务 2、信用卡支取库存现金的核算 发卡行≠代办行 代办行： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 二、信用卡结算业务 2、信用卡支取库存现金的核算 发卡行≠代办行 发卡行： 借：吸收存款—银行卡存款 贷：存放中央银行款项 二、信用卡结算业务 2、信用卡支取库存现金的核算 异地：代办行： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 手续费收入 二、信用卡结算业务 异地： 发卡行： 借：吸收存款—银行卡存款 贷：清算资金往来 二、信用卡结算业务 3、信用卡持卡消费的核算 A、持卡人与特约单位同一家银行 借：吸收存款—银行卡存款 贷：吸收存款-活期存款 手续费收入 二、信用卡结算业务 3、信用卡持卡消费的核算 B、持卡人与特约单位不同一家银行 特约单位开户行 借：清算资金往来 （存放中央银行款项） 贷：吸收存款—活期存款 手续费收入 二、信用卡结算业务 3、信用卡持卡消费的核算 B、持卡人与特约单位不同一家银行 持卡人开户行 借：吸收存款—银行卡存款 贷：清算资金往来 （存放中