[财会考试]浙江会计继续教育网上课程——纳税实操05.docVIP

第二章 主要税种知识与实务操作 第六节 其他税种知识与实务操作 一、车辆购置税的纳税人 在中国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依缴纳车辆购置税。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为应纳税额=计税价格税率车辆购置税的税率为10%。车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。不含税价 =（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为计税价格=关税完税价格+关税+消费税 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 A．B．C．D．答案车辆购置税的税率为10%。表－：车船税目 计税单位 每年税额 备　注 载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车 载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 船舶 按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 A．12%B．1.2% C．1% D．% 【答案依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。下列房产免纳房产税国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产个人所有非营业用的房产；青藏铁路公司及其所属单位自用的房产华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务自用的房产中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产非营利性科研机构自用的房产按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房经财政部批准免税的其他房产个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 A．B．C．D．答案用3%5%的幅度 十、契税的优惠政策 契税的税收优惠政策主要有： ①国家机关、事业单位、社会团体、企事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； ②城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税； ③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免； ④土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政确定是否减免； ⑤承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税； ⑥自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。在中国境内书立、领受所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照；经财政部确定征税的其他凭证。纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照所附《印花税税目税率表》执行。印花税税目税率表税　目 范　围 税　率 纳税义务人 说　明 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 　 2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 　 3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人