[财务管理]银行会计——第2章.pptVIP

清华大学出版社 本章提要 基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。 会计科目运用的有关要求 根据《金融企业会计制度》的规范，对银行运用会计科目提出以下要求：（1）银行应按规定对会计科目编号。（2）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。（3）银行应按规定填写会计科目名称。（4）银行应按会计科目编制不同的账号。 科目与记账符号关系 复式记账法的试算平衡 试算平衡，就是以“资产＝负债＋所有者权益”的平衡公式为依据，并运用“试算平衡表”，为平衡工具来检查和平衡账务的方法1．试算平衡表的概念 试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。 试算平衡表的编制 试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。①期初借方余额（贷方）+(－)本期借方发生额－(+)本期贷方发生额＝本期借方余额(贷方)；②期初借方余额合计＝期初贷方余额合计；③本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计；④期末借方余额合计＝期末贷方余额合计；⑤表内有关会计科目的平衡关系。 3． 试算平衡表的格式 试算平衡表由表内科目、表外科目和补充资料三部分组成，每一部分又分为横向栏和纵向栏。 [案例] 现以某银行某日发生的业务（如表）举例说明借贷记账法的记账规则,要求写出会计分录并编制试算平衡表。 基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。一般有10种： ①现金收入传票 ②现金付出传票 ③转账借方传票 ④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票 ⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票 ⑨外汇买卖借方传票 ⑩外汇买卖贷方传票 由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个柜组之间进行传递，因而银行习惯上称其为 “传票”。 2、按凭证的填制程序和用途分类 按凭证的填制程序和用途分类，可将凭证分为原始凭证和记账凭证。 （1）原始凭证。 （2）记账凭证。 3、按凭证的形式分类 会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复式凭证。银行多采用单式记账凭证。 会计凭证的装订与保管 为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，在装订绳处加封，并加盖有关人员名章，以明确经济责任。如传票过多，可分册装订。 有价单证及重要空白凭证的管理 有价单证是指待发行的印有固定面额的存单、票据和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，应视同现金一样加强管理。 重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算，设置登记簿，按品种立户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。 会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止的全过程。为了提高管理水平，促进会计工作顺利进行，必须采用科学的凭证传递程序，保证凭证传递畅通无阻，避免无人负责和迟滞现象的发生。并且做到先外后内，先急后缓，以适应各种业务不同的需要 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核算。明细核算对综合核算起细化和补充作用，综合核算对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。 结账 结账是指银行在会计期末将各科目余额结清或结转下期，使各科目记录暂时先告一段落的过程，也是会计核算的重要环节。账务记载到一定时期后，必须进行结账。银行的结账工作分为日结、月结和年度结转三种。其中日结是结账的基础，也是银行会计的一个重要特征。 对账 对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账，达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务六相符。 1.账务处理程序 （1）根据经济业务编制现金收入、付出传票和转账借方、贷方传票； （2）根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据