11第十一章-收入利润推荐.pptVIP

4.账务处理 【例11-9】华联公司2×12年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 （1）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积1 470 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 980 000 —任意盈余公积 1 470 000 * （2）分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 3 500 000 贷：应付股利 3 500 000 （3）分配股票股利，已办妥增资手续。 借：利润分配——转作股本的股利 2 500 000 贷：股 本 2 500 000 ◆特别提示 ★企业分配股票股利与分配现金股利账务处理上的差别 * （4）年末时，结转“利润分配”有关明细账户（除“未分配利润”明细账户）的余额 ★将有借方发生额的“利润分配”明细账户余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户。 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 年末转入利润 利润分配—应付现金股利 例11-9 350 000 利润分配—提取法定盈余公积 例11-9 980 000 利润分配—提取任意盈余公积 例11-9 1 470 000 利润分配—转作股本的股利 例11-9 2 500 000 ★股利(利润)分配账务处理上的账户记录 * （4）结转“利润分配”其他明细账户（除“未分配利润”明细账户）余额 ★将有借方发生额的“利润分配”明细账户余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户。 借：利润分配—未分配利润 8 450 000 贷：利润分配 —提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积 1 470 000 —应付现金股利 3 500 000 —转作股本的股利 2 500 000 * ★结转后“利润分配”账户的登记情况： 利润分配 11-8(1) 2 450 000 11-7(2) 9 800 000 11-8(2) 3 500 000 11-9(4) 8 450 000 11-8(3) 2 500 000 11-8(4) 8 450 000 利润分配—提取法定盈余公积11-8(1) 980 000 11-8(4) 980 000 盈余公积 2 450 000 应付股利 3 500 000 股 本 2 500 000 利润分配—应付现金股利 11-8(2) 3 500 000 11-8(4)3 500 000 利润分配—转作股本的股利 11-8(2) 2 500 000 11-8(4)2 500 000 利润分配—提取任意盈余公积 11-8(2) 1 470 000 11-8(4)1 470 000 ★结转后无余额 利润分配--未分配利润 11-8(4) 8 450 000 11-7(2) 9 800 000 ★结转后仍有余额，即已经实现，但暂未分配，可留待以后年度分配的利润。 已分配利润 余额 1 350 000 余额 1 350 000 分配过程登记 分配过程登记 结转过程登记 总账账户平行登记 * 课后作业 ▲ 见《会计学》教材 P263 ▲《会计学》习题与案例 复习思考题