征税范围的特殊规定.PDF

不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员， 不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 6. 鉴证咨询服务 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 7. 广播影视服务 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下 同）服务。 【例2-29】 下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（ ）。 A. 广告设计 B. 会议展览 C. 技术咨询 D. 有形动产租赁 解 答案为ABCD 。根据“营改增”试点实施方法的规定，广告设计、会议展览、技术咨 询和有形动产租赁均属于“营改增”试点征税范围。 （四 ）征税范围的特殊规定 （1 ）单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： ① 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目 的或者以社会公众为对象的除外。 ② 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （2 ）应税服务是指有偿提供的服务，非营业活动中提供的交通运输业、邮政业和部分现 代服务业服务不属于应税服务。 三、“营改增”试点的税率 （一）税 率 对于增值税税率，一般纳税人提供的应税劳务适用比例税率，具体规定为： （1 ）提供有形动产租赁服务，税率为17% ； （2 ）提供交通运输业服务、邮政业服务税率为11% ；提供现代服务业服务（有形动产租 赁服务除外），税率为6% ； （3 ）财政部和国家税务总局规定的应税服务，主要涉及跨境提供应税服务的行为，税率 为零。 （二）征收率 增值税征收率为3% ，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易办法计税的特定项 目，如轮客渡、公交客运、轨道交通及出租车。 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收 率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 四、“营改增”试点的应纳税额的计算 （一）计税方法 试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。原则上，交通运输业、建 筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产等适用增值税一 般计税方法，而金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法进行计税。小规模纳税人以及一般纳税人提 供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择适用简易计 税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。 试点地区的增值税一般纳税人若兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服 务，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般 计税方法来计算缴纳增值税。 1 ．一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额＝当期销项税额- 当期进项税额 计税销售额＝(取得的全部含税价款和价外费用 －支付给其他单位或个人的含税价款) ÷( 1 ＋对应税服务适用的增值税税率或征收率) 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2 ．简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣 进项税额。 应纳税额＝销售额 ×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法 的，按下列公式计算销售额：