成本费用降低率.PPT

第十章 财务控制 学习目标 1、了解财务控制的概念及分类 2、熟悉财务控制中各责任中心含义及考核 指标的计算 第一节 财务控制概述 一、财务控制的意义 （一）定义 财务控制是指企业里的各级管理机构和管理人员，采用特定的财务方法和措施，对企业的财务收支活动进行约束、监督和调节，使企业的财务收支活动能按照事先确定的范围发生，以实现企业经营目标的一种管理活动。 （二） 意义 财务控制是保证财务计划完成的重要手段。 企业的财务计划编制好以后，还必须对其日常的供应、生产和销售等财务收支活动进行控制，按照计划的目标和确定的标准，对其进行约束、监督，及时发现差异，找出原因，采取措施，消除不利差异，扩大有利差异，只有这样，才能保证企业经营目标的实现。 二、财务控制的种类 (一)按控制的时间分类，分为事前财务控 制、事中财务控制和事后财务控制 (二)按控制的主体分类，分为所有者财务 控制、经营者财务控制和财务部门财 务控制 (三) 按控制的手段分类分为绝对控制和相 对控制。 (四) 按控制的对象分类，分为收支控制和 现金控制。 第二节 责任中心 根据企业内部责任单位的权限范围及业务活动的特点不同，责任单位可以分为成本中心、利润中心、投资中心三大类。 一、成本中心 （一）成本中心的含义 成本中心一般包括负责产品的生产部门、 劳务提供部门以及给予一定费用指标的 管理部门。 （二）成本中心的类型 成本中心的类型有两种：标准成本中心和费用中心。 标准成本中心，是指所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业的工厂、车间、工段、班组等。这类责任中心每种产品都有明确的原材料、人工费用及各种间接费用的数量标准与价格标准。 费用中心是指产出物不能用财务指标来衡量或投入和产出之间没有密切关系的责任单位。这些单位包括行政管理部门、研究开发部门、销售部门等，费用中心所发生的费用主要是为公司提供一定的专业服务，通常采用预算总额审批的控制方法，是一种以直接控制经营管理费用总量为主的成本中心。 （三） 成本中心的特征 1、成本中心只考核成本费用而不考评收益 2、成本中心只对可控成本负责 3、成本中心只对责任成本进行控制和考核 4、成本中心的考核指标 成本中心的考核主要是将责任中心发生的实际责任成本同预算责任成本进行比较，从而判断成本中心业绩的好坏。考核指标主要包括成本(费用)降低额和降低率。 计算公式为 成本(费用)降低额=预算责任成本(费用)一实际责任成本 成本(费用)降低率=成本(费用)降低额/预算责任成本（费用）×100％ 例题：某成本中心生产甲产品，预算产量为3 000件，单位成本为100元，实际产量为2 000件，单位成本为80元，计算该成本中心成本降低额与降低率。 成本降低额=2 000×100—2 000×80=40 000(元) 成本降低率=40 000/（2 000×100）×100％=20% 通过计算，该成本中心实际成本金额比预算降低40 000元，成本降低率为20％，较好地完成了预算。 二、利润中心 （一）利润中心的含义 可以根据其利润的多少来评价该中心的 业绩，这类中心就可以称为利润中心。 （二）利润中心的类型 利润中心可以分为自然利润中心和人为 利润中心两种。 自然利润中心可以直接向公司外部销售产品，在市场上 进行购销业务。它是公司内部的一个部门，其功能和独 立公司类似，能独立地控制成本，取得收入。 人为利润中心可以在公司内部按照内部转移价格出售产 品，从而取得内部销售收入。 （三）利润中心的考核指标 有四种利润考核指标供选择，即边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。计算公式为： 边际贡献=部门销售收入一部门变动成本 部门可控边际贡献=边际贡献一可控固定成本 部门边际贡献=部门可控边际贡献一部门不可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献一公司管理费用 例题：甲企业某部门实现销售收入10 000元，已销商品变动