现金流入流出结构分析.PPT

第四章　现金流量表解读 本章考点：　　 现金流量表质量分析---------------现金流量表各项目分析　　 现金流量表趋势分析---------------比较现金流量表分析和定比趋势分析　 现金流量表结构分析---------------共同比现金流量表编制与分析 1.现金流量表的概念：　　 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　 目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。 2.现金流量表的编制方法　　 现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。　　 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。　　 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。　　 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。　　 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法 　（1）直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。　　 这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 （2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。　　 这种方法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。　 　两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。 　3.现金流量表分析的目的 （1）评价企业利润质量企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。 （2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。 反之如果现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时获得较高的杠杆收益。 （3）预测企业未来现金流量　　 对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。 第一节　现金流量表质量分析 掌握：　　 （1）现金流量表中经营活动现金流量、投资 活动现金流量和筹资活动现金流量的各个会计 科目所揭示的会计信息含义。　　 （2）现金流量表各项目与资产负债表和利润 表结合后所能表述的信息内容 一、经营活动现金流量整体质量分析 （一）经营活动现金流量整体质量分析　　 1.经营活动现金净流量大于零 应关注大于零的程度，能否补偿非付现成本费用　　 一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”的功能，企业经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定。　　 2.经营活动现金净流量等于零　　 意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种情况现实中比较少见，对企业的长远发展不利。 3.经营活动现金净流量小于零　 意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”，这是最糟糕的情况。这种情况，企业不仅不能长期发展，甚至难以短期内进行简单再生产。 （二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”　　 本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具有很强的持续性，应重点关注。 本项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购货方收取的增值税销项税）和本期预收的款项，减去本期销售退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金。 3.收到其他与经营活动有关的现金　　 本项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应单独列示。 该项目具有一定的偶然性，分析时不应过多关注。 　4.购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金包括增值税进项税额，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 5.支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。 　6.支付的各项税费　　 本项目反映企业